Для визначення пріоритетних напрямів розвитку виробництва необхідно представити структуру витрат виробництва по видах продукції, що випускається, в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6
Структура витрат виробництва по видах продукції, що випускається, в планованому році, %
| № п/п | Показники | Центри прибутку | ||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||
| 1 | Об'єм випуску | 13,6 | 39,1 | 47,3 |
| 2 | Сума покриття 1 | 14,3 | 38,8 | 46,9 |
| 3 | Витрати на організацію групи 1 | 15 | 42 | 43 |
| 4 | Сума покриття 2 | 13,5 | 36,7 | 49,8 |
| 5 | Рентабельність | 29,46 | 27,47 | 31,2 |
За наслідками таблиці 2.5 можна зробити висновок, що найбільш рентабельним (31,2 %) є третій виріб. Отже, підприємству вигідно виробляти виріб СМД 21, який принесе найбільший прибуток.
Квартальні плани визначаються, як показники, що становлять 1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталів відповідно, тобто показники визначаються з наростаючим підсумком. Планування по кварталах представлено в таблиці 2.7.
Таблиця 2.7
Розбиття річного плану по кварталах
| № рядки | Показник | Значення витрат по кварталах, тис. грн. | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 01 | Об'єм товарної продукції в оптових цінах | 221980,5 | 443961 | 665941,5 | 887922 |
| 02 | Витрата сировини, матеріалів, купованих виробів | 59943,3 | 119886,6 | 179829,9 | 239773,2 |
| 03 | Знос спецінструментів | 8311,8 | 16623,65 | 24935,5 | 33247,3 |
| 04 | Попередній підсумок (01-02-03) | 153725,4 | 307450,8 | 461176,1 | 614901,5 |
| 05 | Зарплата за основну виробничу роботу з відрахуваннями на соціальне страхування | 41905,45 | 83810,9 | 125716,4 | 167621,8 |
| 06 | Сума покриття 1 (04-05) | 111819,9 | 223639,9 | 335459,9 | 447279,8 |
| 07 | Зарплата керівників, фахівців, що служать | 11485,97 | 22971,95 | 34457,9 | 45943,9 |
| 08 | Витрати на утримання виробничих приміщень | 9571,6 | 19143,25 | 28714,9 | 38286,5 |
| 09 | Транспортні витрати | 4254 | 8508 | 12762,2 | 17016,2 |
| 10 | Амортизаційні відрахування | 13400,3 | 26800,6 | 40200,9 | 53601,2 |
| 11 | Витрати на поточний і капітальний ремонт виробничих приміщень | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 12 | Інші витрати | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 13 | Витрати на організацію групи 1 (07+08+09+10+11+12) | 42540,6 | 85081,2 | 127621,8 | 170162,4 |
| 14 | Сума покриття 2 (06-13) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
| 15 | Витрати на організацію групи 2 | - | - | - | - |
| 16 | Сума покриття 3 (14-15) | - | - | - | - |
| 17 | Прибуток (+), збиток (-) (16+17) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
Відомо, що різні групи витрат по-різному схильні до дії інфляції, і угрупування витрат за системою контролінга є тією, що дуже деталізується, щоб швидко і з невеликими витратами спрогнозувати собівартість продукції на короткостроковий період. В цьому випадку можна використовувати укрупнений метод прогнозування собівартості, який дозволяє врахувати темпи інфляції і без докладної калькуляції, достатньо точно визначити собівартість на найближчу перспективу. Прогнозування собівартості виконується для пріоритетного виробу на 1 квартал планованого року.
Аналіз витрат виробництва показує, що у складі собівартості продукції слід виділити чотири складові: матеріальні витрати, витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування, амортизаційні відрахування і інші витрати.
Амортизаційні відрахування входять до складу витрат на утримання і експлуатацію устаткування та загально виробничих витрат і втрати від браку, для укрупнених розрахунків можуть бути прийняті незмінними. Це пояснюється тим, що вартість основних фундацій в короткий проміжок часу не змінюється.
Матеріальні витрати найбільшою мірою схильні інфляції. Тому для розрахунку їх планової величини необхідно знати точну норму витрати кожного виду матеріалу на конкретний виріб в натуральному вираженні і ціни на матеріали на момент з придбання для випуску конкретного виробу. Це відноситься до матеріальних в прямих статтях витрат.
Матеріальні витрати в комплексних статтях також слід індексувати, для чого зафіксовану суму цих витрат в кожній статті коректують з урахуванням індексу зміни вартості матеріалів. В укрупнених розрахунках як такий індекс використовують індекс зростання вартості основних матеріалів.
Розрахунок прямих матеріальних витрат проводиться, виходячи з норм витрати кожного виду матеріалу на виріб і ціни за одиницю матеріалу. В даній роботі розрахунок виконується укрупнено по окремих статтях матеріальних витрат.
Розрахунок індексу вартості матеріалів проводиться по формулі:
Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’’
Де: Цм’, Цм’’ – ціни матеріалів відповідно зафіксовані на певну дату і прогнозовані на момент придбання
Нм – норма витрати матеріалу
n – число видів матеріалів, що комплектують і напівфабрикатів.
В курсовій роботі індекс вартості матеріалів прийнятий рівним 1,2.
Розрахунок прямих матеріальних витрат представлений в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8
Розрахунок прямих матеріальних витрат в собівартості пріоритетного виробу за даними 4 кварталу поточного року
| № п/п | Матеріальні витрати | 4-й квартал поточного року | |
| На одиницю, грн. | На весь випуск, тис. грн. | ||
| 1 | Сировина і основні матеріали (« - » поворотні відходи) | 256,3 | 32703,9 |
| 2 | Куповані комплектуючі вироби і напівфабрикати | 148,4 | 18935,8 |
| 3 | Паливо і енергія на технологічну мету | 67,4 | 8600,2 |
| 4 | Відшкодування зносу спецінструментів і пристосувань | 64,7 | 8255,7 |
| 5 | Разом | 536,8 | 68495,7 |
Витрати на оплату праці також повинні індексуватися, для цього використовують індекс зростання оплати праці. Даний індекс можна визначити двома способами:
1) якщо підприємство обмежено фундацією оплати праці, то індекс можна розрахувати, прогнозуючи зростання мінімальної заробітної платні
2) у разі зняття обмеження на фундацію оплати праці, індекс зростання можна встановити, виходячи з бажаного зростання вартості мінімального споживацького бюджету.
Розрахунок витрат на оплату праці робітників проводиться одночасно по статтях «Основна заробітна платня», «Додаткова заробітна платня», «Відрахування на соціальне страхування». Для цього загальна сума по цих статтях умножається на індекс зростання оплати праці. В роботі індекс витрат на оплату праці прийнятий рівним 1,18. Розрахунок прямих витрат на оплату праці виконаний в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9
Розрахунок прямих витрат на оплату праці
| Виріб | Зарплата основна, додаткова і відрахування на соц. страх на ____ роки | Індекс зростання оплати праці | Зарплата з відрахуваннями на соц. страх | ||
| 1 квартал планованого року | |||||
| На одиницю, грн. | На весь випуск 1-го кв. планов. роки, тис. грн. | На одиницю, грн. | На випуск, тис. грн. | ||
| СМД 21 | 326,4 | 41648,6 | 1,18 | 385,2 | 49145,3 |
Розподіл комплексних непрямих статей витрат між виробами в умовах постійного зростання витрат на оплату праці небажано проводити пропорційно заробітній платні робітників, оскільки непропорційність в зростанні заробітної платні робочих і інших елементів цієї статі витрат істотно знижуватиме об'єктивність такого розподілу. Ці статті витрат між видами виробів рекомендується розподіляти пропорційно трудомісткості.