Плюси: Контролер працює значною мірою самостійно. Інтереси підрозділів підкоряються інтересам центральної служби контролінга.
Мінуси: Проте, якщо блокувати зв'язок підрозділу з головним контролером, то підрозділ одержує зайву самостійність, що небажано.
На практиці цей варіант зустрічається рідко.
2) Контролер підрозділу адміністративно підлеглий керівнику підрозділу, а функціонально головному контролеру.
Плюси: Керівник підрозділу визначає, коли і де використовувати контролера підрозділу. Головний контролер визначає, як і що з круга проблем потрібно вирішити в першу чергу.
Мінуси: Подвійне підкорення приводить до конфліктних ситуацій.
Цей варіант вважається класичним і широко поширений.
3) Контролер підрозділу функціонально підлеглий керівнику підрозділу, а адміністративно головному контролеру.
Плюси: Керівник підрозділу вирішує, як і що з круга проблем повинен вирішувати контролер, а головний контролер – коли і де.
Мінуси: Контролер схильний сильним конфліктним ситуаціям.
Цей метод також використовується.
4) Контроллер підрозділу орієнтований на спільну роботу разом з керівниками підрозділів, але функціонально і адміністративно він підлеглий головному контроллеру.
Така форма рекомендується в кризових ситуаціях.
ТОВ „ФЕРУМ” зареєстровано у 1991 році в формі товариства з обмеженою відповідальністю.
Юридична адреса: м. Київ, вул.. Промислова 17.
Вид діяльності: виробництво промислових двигунів.
Проаналізуємо фінансово-економічний стан підприємства за останні три роки.
Таблиця 2.1
Оцінка фінансового стану ТОВ „ФЕРУМ”.
| Показники | Методика розрахунку показників | 2003 | 2004 | 2005 | Зміни | |
| абсолютні | відносні, | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Загальна вартість активів (майна). | Підсумок балансу (р.280) | 39794,00 | 41399,00 | 44182,00 | 4388,00 | 11,03 |
| 2. Вартість необоротних (довгострокових, постійних) активів. | Розділ І активу балансу (р.080) | 25585,00 | 26313,00 | 29290,00 | 3705,00 | 14,48 |
| 3. Вартість оборотних (мобільних) активів. | Підсумок р.ІІ і ІІІ активу балансу (р.260+р.270) | 14209,00 | 15086,00 | 14892,00 | 683,00 | 4,81 |
| 4. Дебіторська заборгованість. | Підсумок р.150-210 розд. ІІ активу балансу. | 3536,00 | 3036,00 | 2089,00 | -1447,00 | -40,92 |
| 5. Власний капітал. | Розділ І пасиву балансу (р.380) | 36143,00 | 38996,00 | 42440,00 | 6297,00 | 17,42 |
| 6. Залучений капітал. | Підсумок (р.430, 480, 620, 630) розділів ІІ - V пасиву балансу. | 3651,00 | 2403,00 | 1742,00 | -1909,00 | -52,29 |
| 7. Фондоозброєність: | ||||||
| - (за оплатою праці) | ф.1 (р.030):ф.2(р.240) | 8,60 | 8,16 | 6,41 | -2,19 | -25,51 |
| - середньооблікового працівника | ф.1 (р.030):ф.5 (середньооблікова чисельність працівників) | 112,59 | 91,27 | 92,80 | -19,79 | -17,58 |
| 8. Вартість основних засобів: | ||||||
| - первісна | ф.1, р.031 | 46812,00 | 48725,00 | 52689,00 | 5877,00 | 12,55 |
| - залишкова | ф.1, р.030 | 25333,00 | 26195,00 | 29233,00 | 3900,00 | 15,39 |
| 9. Коефіцієнт зносу основних засобів. | ф.1, р.032 / ф.1, р.031 | 0,46 | 0,46 | 0,45 | -0,01 | -2,98 |
| 10. Матеріаломісткість господарської діяльності. | ф.2 (р.230:р.280) | 0,73 | 0,76 | 0,73 | 0,00 | 0,64 |
| 11. Трудомісткість господарської діяльності. | ф.2 (р.240 + р.250) : (р.035) | 0,12 | 0,08 | 0,09 | -0,02 | -19,78 |
| 12. Фондомісткість господарської діяльності. | ф.2 (р.260:р.280) | 0,07 | 0,07 | 0,07 | 0,00 | -6,18 |
| 13. Матеріаловіддача. | ф.2 (р.280:р.230) | 1,37 | 1,31 | 1,36 | -0,01 | -0,63 |
| 14. Коефіцієнт співвідношення: | ||||||
| - необоротних і оборотних активів. | ф.1 (р.080):(р.260+р.270) | 1,80 | 1,74 | 1,97 | х | х |
| - оборотних і необоротних активів. | ф.1 (р.260+р.270):(р.080) | 0,56 | 0,57 | 0,51 | х | х |
| 15. Середньооблікова чисельність працівників. | ф.5 (середньооблікова чисельність працівників) | 225 | 287 | 315 | 90,00 | 40,00 |
Згідно даних. наведених в табл.. 2.1 загальна вартість активів підприємства на кінець 2005 року склала 44182 тис. грн. В порівнянні з 2003 роком вона збільшилась на 4388 тис. грн. або 11,03%. Це свідчить про те, що підприємство розвивається і має стабільний фінансовий стан.
Вартість необоротних активів у 2005 році в порівняння з 2003 роком збільшилась на 3705 тис. грн., або на 14,48%; оборотних на 683 тис. грн. або 4,81%. Дана ситуація типова для підприємства виробничої сфери на якому, як правило, необоротні активи перевищують оборотні.
Дебіторська заборгованість за аналізований період зменшилась на 1447 тис. грн., або на 40,92%, це є позитивний показник, який свідчить про виважену політику керівництва підприємства щодо дебіторів.
Власний капітал підприємства збільшився на 6297 тис. грн., або на 17,42%, внаслідок чого відпала потреба в залучені додаткового запозиченого капіталу, сума якого скоротилась на 1909 тис. грн., або 52,29%.
Вартість основних засобів збільшилась на 5877 тис. грн., або на 12,5%, проте коефіцієнт зносу основних засобів свідчить, що основні засоби підприємства зношені на 45% (2005р.) і потребують більш інтенсивного оновлення.
Матеріаломісткість господарської діяльності є дуже високою – 0,73 (2004р.), а трудомісткість досить низькою – 0,09 (2005р.). Це обумовлено специфікою випускаємої продукції.
Коефіцієнти співвідношення необоротних і оборотних активів та оборотних і необоротних активів свідчать, що підприємство займається виробничою діяльністю (необоротних активів більше ніж оборотних), що характерно для всіх виробничих підприємств.
Середньо облікова чисельність працівників за аналізований період збільшилась на 90 чол., або на 40%, що свідчить про збільшення обсягу виробництва.
Річне планування собівартості продукції за системою „контролінг” здійснюється в три етапи:
1. складання річного плану;
2. визначення на основі річного плану пріоритетних напрямів розвитку підприємства;
3. розбиття річного плану по кварталах.
При складанні річного плану початковими даними служать звітні показники виробничої діяльності підприємства по-перше трьох кварталах поточного року і планові показники, яких передбачається досягти, з урахуванням очікуваної ситуації, в 4 кварталі поточного року.
Випуск продукції в поточному році представлений в таблиці 2.2.
Для складання річного плану на планований рік необхідні звітні дані про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції за 1-3 квартали і планові на 4 квартал поточного року, а також кошториси комплексних статей витрат (витрат на утримання і експлуатацію устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат).
Таблиця 2.2
Випуск продукції в поточному році
| Вид продукції | Всього випуск в поточному році | Ціна за одиницю, грн. | По звіту | План на 4 кв. поточного року | ||
| За 1 кв. | За 2 кв. | За 3 кв. | ||||
| Двигуни | ||||||
| Всього: | ||||||
| тис. шт. | 1160 | 232 | 278 | 325 | 325 | |
| тис. грн. | 1688000 | |||||
| У тому числі | ||||||
| СМД 17Н | ||||||
| тис. шт. | 250 | 46 | 70 | 16 | 118 | |
| тис. грн. | 330000 | 1320 | 60720 | 92400 | 21120 | 155760 |
| СМД 18Н | ||||||
| тис. шт. | 490 | 93 | 125 | 146 | 126 | |
| тис. грн. | 627200 | 1280 | 119040 | 160000 | 186880 | 161280 |
| СМД 21 | ||||||
| тис. шт. | 420 | 93 | 83 | 163 | 81 | |
| тис. грн. | 730800 | 1740 | 161820 | 144420 | 283620 | 140940 |
Планування витрат на виробництво передбачає угрупування витрат за системою контролінга.