Общая цель коммерческой организации – получение прибыли, достигается путем достижения целей отдельных подразделений, необходимо строго контролировать и координировать цели и возможно их корректировать в результате воздействия внешней и внутренней среды.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Медчеста»
Оценка уровня финансовой устойчивости организации осуществляется с использованием абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Решение этой задачи позволяет определить степень финансовой независимости организации и состояние ее активов и пассивов.
- излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств: ±ФС.
- излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов: ±ФТ.
- излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов: ±ФО.
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S (Ф) =1, если Ф≥0.
S (Ф) =0, если Ф<0.
Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:
1) Абсолютная независимость финансового состояния: этот тип ситуации в российской экономике встречается очень редко. Он представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, при котором организация полностью обеспечена собственными оборотными средствами по всем трем показателям и источниками их формирования. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации имеет вид: S (Ф) = (1, 1, 1).
2) Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность организации. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации имеет вид: S (Ф) = (0, 1, 1).
3) Неустойчивое финансовое состояние: оно сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации имеет вид: S (Ф) = (0, 0, 1).
4) Кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования. В этом случае собственного капитала, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образованных в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации имеет вид: S (Ф) = (0, 0, 0).
Так же для получения дополнительной информации о финансовом состоянии предприятия можно провести классификацию с целью выявления типа финансовой устойчивости организации на основе использованных ею источников покрытия затрат.
Показатели абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Медчеста» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели абсолютных показателей финансовой устойчивости
| № п/п | Показатели | Условное обозначение | Порядок расчета или источник информации | 2007 | 2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Капитал и резервы | КиР | Ф №1 – 490 | 10617 | 9445 |
| 2 | Внеоборотные активы | ВнО | Ф №1 – 190 | 2579 | 7035 |
| 3 | Долгосрочные пассивы | ДП | Ф №1 – 590 | - | - |
| 4 | Краткосрочные кредиты и займы | ККиЗ | Ф №1 – 610 | 8 | 8 |
| 5 | Общая величина запасов | Зп | Ф №1 – 210+220 | 12791 | 10183 |
| 6 | Наличие собственных оборотных средств | СОС | КиР – ВнО | 8038 | 2410 |
| 7 | Функционирующий капитал | КФ | КиР + ДП – ВнО | 8038 | 2410 |
| 8 | Общая величина источников | ВИ | КиР + ДП + ККиЗ – ВнО | 8046 | 2418 |
| 9 | Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств | ±ФС | СОС – Зп | -4753 | -7773 |
| 10 | Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | ±ФТ | КФ – Зп | -4753 | -7773 |
| 11 | Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов | ±ФО | ВИ – Зп | -4745 | -7765 |
| 12 | Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации | S (Ф) | (0,0,0) | (0,0,0) |
По данным таблицы 1 можно отметить, что в анализируемой организации наблюдается в 2007-2008 гг. кризисное финансовое состояние. Можно сделать вывод, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свой источник финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключительны случаи формирования долгосрочных активов за счет краткосрочных кредитов банка. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы половина средств была сформирована за счет собственного и половина – за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга.
Рыночные условия обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства. В 2007 году у предприятия было достаточно собственных средств, но в течение периода их количество уменьшилось, но к заемным средствам прибегать не пришлось.
В целом финансовое состояние в 2007 году на предприятии было крайне неустойчивым, оно имело собственные средства, но в целом они не покрывали его затраты. В 2008 году состояние ухудшилось, т. к. собственные средства не только не покрывали затраты, но при этом они еще и уменьшились.
2.3. Анализ системы налогообложения ООО «Медчеста»
Численность сотрудников ООО «Медчеста» согласно штатному расписанию составляет 26 человек. Предприятие считается малым, т. к. малыми считаются производственные организации, где численность работников не превышает 100 человек и выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 миллиона в квартал (без учета НДС).
Организация в 2007-2008 гг. производила расчёт и оплату следующих налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС, ЕСН.
Расчёт НДС производится согласно книге покупок и книге продаж. В книге продаж отражаются счета фактуры по проданным товарам, выполненным работам и услугам. В книге покупок отражаются счета фактуры по полученным товарам, выполненным работам и услугам. К учету покупок принимаются те товары, работы, услуги, которые оплаченные и оприходованные. Разницы сумм НДС между продажей (исходящий НДС) и сумм покупок (входящий НДС) определяет сумму НДС, исчисленную к уплате (к уменьшению) в бюджет (из бюджета). Данные книги продаж и книги покупок отражаются в налоговой декларации по НДС ежеквартально, согласно которой производятся перечисления в бюджет (см. приложение).
Схематично расчет НДС можно представить следующим образом:
«Исходящий» НДС к уплате – «Входящий» НДС к вычету
= НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
Налог на имущество определяется как средняя годовая стоимость имущества умноженная на 2,2%.
Средняя годовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом: сумма остаточной стоимости (балансовая стоимость минус амортизация) на каждую дату отчетного года (т.е. на 01.01.08, 01.02.08, …, 01.12.08, 01.01.09) и делённая на 13.
В налоговой декларации по авансовым платежам по налогу имущества организации отражается сумма авансовых платежей, определенная как ¼ часть налога.
Налог на прибыль в организации рассчитывается ежеквартально и предоставляется в ИФНС налоговой декларацией по налогу на прибыль организации. Для расчета налога на прибыль определяется доход от реализации товара (работ, услуг), в которые входят выручка от реализации услуг, оказанных за отчетный период и принятых к учету, выручка от реализации товаров. Так же определяются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.
При формировании расходов по обычным видам деятельности, должно быть, обеспечена их группировка по следующим элементам:
– материальные затраты;
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
– амортизация;
– прочие затраты.
К внереализационным расходам относятся: штрафы, пени, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и т.д.
Разница между доходами и расходами, и есть прибыль (убыток) организации. Данная сумма является налоговой базой для расчета налога на прибыль, который составляет 20% (2% – в федеральный бюджет; 18% – в бюджет субъекта РФ). Расчет налога предоставляется в налоговые органы не позднее 28 числа текущего месяца, следующего за отчетным периодом, а оплата производится в эти же сроки.
В 2007-2008 году организация являлась плательщиком ЕСН. Объектом обложения ЕСН являются выплаты в виде вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Плательщики – все лица, как физические так и юридические, которые производят выплаты заработных плат физическим лицам. Налоговая ставка ЕСН в ООО «Медчеста» составляла 26%. Из них 20% в федеральный бюджет, 2.9% в фонд социального страхования РФ, 1.1% в фонд обязательного медицинского страхования, 2% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.