При этом, на основе данных таблицы 2 можно сделать вывод о том, что основным направлением деятельности ОАО «Зерноградагрохимсервис» является предоставление сельхозпроизводителям минеральных удобрений и производство продукции растениеводства.
Состав и структура основных фондов, по данным годовой отчетности предприятия за 2004-2006 гг., представлены в таблице 3. Как видно из данной таблицы, структура основных фондов из года в год остается практически неизменной. Так, общая стоимость фондов по состоянию на 2004 и 2006 гг. была соответственно 11590 тыс. руб. и 11557 тыс. руб., относительная разница между ними составила не более 3%.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что увеличение численности работников в 2005 г. объясняется в основном увеличением работников, занятых в сельскохозяйственном производстве. Это увеличение произошло из-за роста численности водителей (на 57%), трактористов-машинистов (на 40%) и некоторых других групп работников.
Из таблицы 5 видно, что величина оборотных ресурсов выросла на 1,3 млн. руб. или на 27,7%. Увеличение количества среднегодовых работников при снижении среднегодовой стоимости основных производственных фондов привело к снижению фондовооруженности в расчете на 1 работника на 7,0 тыс. руб. или на 3,6%. Из-за снижения объема реализации продукции также произошло снижение величины реализованной продукции в расчете на одного работника.
Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.
Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, безналичными расчетами, актуальность оптимальной работы кассы предприятия будет всегда оставаться на высоком уровне.
Денежные средства играют важную роль в процессе товарооборота. Сначала деньги переходят в товарную форму, затем , в этой форме они проходят через процесс производства и преобразуются в другой товар, который впоследствии преобразуется вновь в денежную форму.
Оборотные средства не должны и никогда не находятся только на одной стадии указанного кругооборота. Поскольку закупочно-производственно-реализационные кругообороты происходят непрерывно, средства хозяйства находятся одновременно на всех стадиях кругооборота. Поэтому в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. В ОАО «Зерноградагрохимсервис», согласно данных годового отчета, такого запаса на начало и на конец 2006 г. практически не было. При небольшой величине чистой прибыли и имеющейся кредиторской задолженности можно сказать, что сумма свободных денежных средств в обследованном предприятии явно недостаточна.
Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых, контролируемых различными Постановлениями РФ, Минфина, другими законодательными актами. Для учета денежных средств в кассе предприятия используют счет 50 «Касса». Прочие денежные средства учитываются на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Основные и обязательные для выполнения правила кассового учета на предприятиях устанавливаются согласно положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
В соответствии с этими правилами организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.
Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Кроме описанных правил действуют и другие, которые подробно указаны в основном тексте дипломной работы.
В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
Предприятие может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
В связи с жестким требованием – ограничением предельного размера суммы наличных денежных средств, находящихся в кассе, предприятия периодически осуществляют инкассацию излишних денежных средств, а также снимают требуемые недостающие суммы со счетов в банке, пользуясь при этом вновь услугами инкассаторов.
Пользование такими услугами не является бесплатным. В связи с этим у предприятия могут возрастать текущие операционные затраты при довольно частой инкассации. Поэтому, одним из путей снижения непроизводительных затрат, снижающих себестоимость производства и повышающим общую эффективность на участке учета кассовых операций может являться оптимизация потоков наличных денежных средств.
Другими словами, разнос во времени, в пределах одних или нескольких суток операций по выдаче или приему наличных денег в кассе таким образом, чтобы суммарный баланс в течение рабочего дня по кассе не превышал допустимого размера установленного лимита – с одной стороны, а с другой стороны – чтобы не был отрицательным, то есть имеющиеся потребности в выдаче наличных денежных средств всегда могли бы быть удовлетворены.
Мероприятия, необходимые для оптимизации наличных денежных потоков предприятия в состоянии выполнить один человек. Это может быть сам главный бухгалтер, либо назначенный работник из бухгалтерии или планого-экономического отдела. На первом этапе нами рекомендуется, чтобы эти обязанности взял на себя главный бухгалтер. Это объясняется тем, что он наиболее полно владеет информацией о предполагаемых предстоящих платежах или выплатах по кассе.
В связи с этим главный бухгалтер может не только знать о предстоящих платежах, но и планировать их во времени таким образом, чтобы потребности в инкассации средств были минимальны.
Конечно, не следует доводить оптимизацию до абсурда. Нельзя требовать переноса важного платежа или выплаты во времени, если это может привести к инкассации средств. Однако оптимизация денежных потоков должна распоряжаться временем исполнения несрочных операций, время выполнения которых не будет отрицательно сказываться на деятельности предприятия.
В ходе преддипломной практики нами было установлено, что учет движения денежных средств в бухгалтерии хозяйства на первый взгляд организован хорошо. Соблюдаются требования к бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Об этом можно судить по таблице 7, построенной на основе бухгалтерских проводок в журнале-ордере № 1 за февраль 2007 г. Тем не менее, есть основания полагать, что бухгалтерия хозяйства не до конца разобралась в особенностях учета движения денежных средств. Об этом можно судить по табл.8, которая представляет собой заполненную копию формы № 4 за 2006 г.
Из табл.8 видно, что бухгалтерия хозяйства не заполнила ни одной строки, отражающей движение денежных средств по инвестиционной деятельности за оба рассматриваемых года и по финансовой деятельности за 2005 год. На основании данной таблицы можно решить, что хозяйство ими не занималось в соответствующих периодах. Однако изучение других форм отчетности за эти годы показало, что хозяйство приобретало основные средства, брало и погашало кредиты. Это показано в табл. 9. Из нее, в частности, видно, что за 2 года бухгалтерия не отразила в своей отчетности движение денежных средств на общую сумму почти 227 тыс. руб., что составило почти 40% прибыли за те же годы.