В работе рассмотрены вопросы, связанные с необходимостью проведения диагностирования финансового состояния предприятия.
Особое внимание уделено методическим подходам к проведению диагностирования, вопросам цикличности развития производства, анализу финансового состояния предприятия, необходимости использования менеджеро - маркетинговых обновлений. Осуществлены требуемые расчеты показателей финансового состояния предприятия.
Работа рассчитана на главных бухгалтеров и руководителей предприятий.
In work the problems connected to necessity of realization diagnosing of a financial condition the enterprise are considered.
The special attention is given to the methodical approaches to realization of diagnosing, problems cycling of development of production, analysis of a financial condition of the enterprise, necessity of use manager - marketing renewals. The required accounts of parameters of a financial condition of the enterprise are carried out.
The work is designed for the chief accountants and chiefs of the enterprises.
Введение. 3
Глава I. Основные направления диагностирования финансового состояния предприятий. 3
1.1. Цикличность изменений финансового состояния предприятия
1.2. Методические подходы в вопросах диагностирования финансового состояния предприятия. 15
1.3. Выбор оптимального пути разработки анализа и прогноза финансового состояния предприятия. 29
Глава II. Анализ и прогнозные оценки финансового состояния ООО "Альтернатива" 43
2.1 Характеристика финансово – экономической и хозяйственной деятельности
ООО "Альтернатива". 43
2.2 Оценка состояния прогнозно – аналитической работы на предприятии ООО "Альтернатива". 49
Глава III. Основные методические подходы в вопросах диагностирования финансового состояния предприятия на примере ООО "Альтернатива". 53
3.1. Анализ финансового состояния предприятия как основа мониторинга его стратегического развития 53
3.2. Рекомендации по осуществлению прогнозирования финансового состояния предприятия ООО "Альтернатива". 78
Заключение. 84
Список литературы 85
Приложения. 86
Экономика России развивается методом проб и ошибок. В настоящее время самой актуальной проблемой является изыскание путей преломления негативной ситуации экономического спада в сторону экономического роста. Однако решение этой проблемы не будет означать, что найдена панацея от экономического спада.
Экономический спад – закономерный процесс, который нельзя преодолеть. Экономисты не смогли предвидеть цикличность развития производства, и на пороге XXI века Россия получила в наследство мощный экономический кризис, поразивший все сферы экономики, истощение природных богатств, экологические катаклизмы.
Однако, чтобы ослабить влияние экономического спада на экономику страны в целом, необходимо научиться управлять им. Главной задачей управления является проведение диагностирования финансового состояния предприятия.
Диагностирование предприятий находится на низком уровне. Это связано с рядом причин:
- нестабильная экономическая и политическая обстановка в стране;
- слабое финансовое состояние на предприятиях;
- сложностью составления прогнозов;
- отсутствием высококвалифицированных специалистов – аналитиков.
Таким образом, исследуемая проблема является актуальной.
Цель дипломной работы – апробация аналитического аспекта и предложение методических основ прогнозирования. Основанием для изучения работы послужили труды Н.Д. Кондратьева, Ю.В. Яковца, Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С., Ковалева В.В., В.И. Подольского. Объектом исследования выбрано общество с ограниченной ответственностью «Альтернатива» по предоставлению аудиторских услуг. Особый интерес заслуживает проведение диагностирования (как и в каком объеме) на предприятии, которое само является организационной формой контроля. Предметом исследования дипломной работы является финансовое состояние предприятия ООО «Альтернатива».
Задачами работы выступают:
1. Закономерность циклического развития производства.
В развитии производства наблюдаются спады и оживления экономической активности.
Н.Д. Кондратьев – первый русский ученый, обосновавший теорию цикличности в экономике.
Ю.В Яковец был продолжателем учения циклического развития производства.. установил необходимость определения для предприятия, какой фазе жизненного цикла соответствует данное финансовое состояние. Выделил и охарактеризовал каждую фазу жизненного цикла развития производства. Более подробно смогли описать фазы жизненного цикла зарубежные ученые К.Р. Макконнели и С.Л. Брю.
2. Выбор методом сравнения известных методик наиболее приемлемой методики проведения анализа для последующего составления прогноза.
В ходе сравнения было рассмотрено 4 методики по проведению анализа финансового состояния (1-я методика, предложенная Сайфулиным и Шереметом, 2-я методика анализа финансового состояния, предложенная Д.Хорном, 3-я - методика, предложенная В.И. Подольским, 4-я - методика предложенная В.В. Ковалевым).
Наиболее доступной для пользователей и полной для составления анализа следует выделить методику В.И. Подольского.
В.И. Подольский предлагает использовать в анализе финансового состояния метод сравнения и метод коэффициентов. Сам анализ состоит из 6-ти этапов, каждый из которых предоставляет информацию о финансовом состоянии предприятия.
1 этап - Общая оценка финансового состояния предприятия и его финансовых показателей за отчетный период.
2 этап – Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия .
3 этап – Анализ кредитоспособности и ликвидности предприятия .
4 этап – Анализ оборачиваемости активов.
5 этап -Анализ финансовых результатов предприятия.
6 этап - Оценка потенциального банкротства.
3. Характеристика финансово-экономической деятельности выбранного предприятия ООО «Альтернатива».
ООО «Альтернатива» - коммерческая организация, основной целью которой является получение прибыли от осуществления аудиторской деятельности.
В ходе работы подвергаются исследования результаты показателей финансово-экономической деятельности, которые получены за период 1996 – 1998 гг. С периода 1997 г. по конец 1998 г. – прослеживается тенденция ухудшения финансового состояния предприятия.
4. Оценка состояния прогнозно-аналитической работы на предприятии ООО «Альтернатива».
На данном предприятии проводится анализ финансового состояния, однако полученные результаты служат лишь общей информацией для его учредителей.
5. Анализ финансового состояния с использованием методики В.И. Подольского Выявление слабых моментов в финансовом состоянии предприятия.
6. Проведение менеджеро - маркетинговых обновлений для улучшения финансового состояния предприятия.
7. Составление прогнозного баланса.
8. Сравнение показателей прогнозного баланса с балансом предприятия, выявление причин улучшения показателей прогнозного баланса.
Таким образом проведенное диагностирование имеет практическое значение для главных бухгалтеров и руководства.
Изучение истории производства, процессы, которые протекают в нем в современную эпоху, обнаруживает, что производство развивается не по прямой, а по спирали.
Экономический жизненный цикл производства – это следующие один за другим подъемы и спады уровней экономической активности в течение нескольких лет. Вопросам цикличности в развитии производства посвящено множество работ известных ученых, как российских, так и зарубежных.
Родоначальником теории цикличности в экономике признан русский ученый Н.Д. Кондратьев. Выпускник юридического факультета Петербургского университета, Н.Д. Кондратьев еще в 20 – х гг. открыл широкую дискуссию по проблемам цикличности, названную им теорией длинных волн. Эту теорию он высказал в 1922 году в книге "Мировое хозяйство и конъюнктура".
Н.Д. Кондратьев с помощью статистически-математических приемов описывает различные показатели конъюнктуры рынка: средний уровень товарных цен, % на капитал, заработная плата, обороты внешней торговли, добыча и потребление угля, производство чугуна и свинца. Все эти факторы он характеризует с помощью индексного метода. Н.Д. Кондратьев количественно доказал, измерил во времени и по интенсивности, изобразил графически наличие 3 – х больших циклов экономической конъюнктуры, повышательные и понижательные волны, чередующиеся примерно через полвека.
I. 1. Повышательная волна: с конца 80 – х – 90 – х г. XVIII в до 1870 – 1817 гг.
2. Понижательная волна: с 1810 – 1817 до 1844 – 1851 гг.
II. 1. Повышательная волна: с 1844 – 1851 до 1870 – 1875 гг.
2. Понижательная волна: с 1870 – 1875 до 1890 – 1896 гг.
III. 1. Повышательная волна: с 1890 – 1896 до 1914 – 1920 гг.
2. Вероятная понижательная волна: с 1914 – 1920 гг. –
По существу, он предсказал не только наиболее глубокий мировой кризис конца 20 –х начала 30 – х годов, но неизбежность выхода из него новой повышательной волной. Концепция Кондратьева вызвала нападки как со стороны ортодоксальных марксистов, предвещавших скорый крах капитализма, так и многих ученых за рубежом. Но обе, казалось бы, противоположные концепции противников "длинных волн" были опровергнуты реальным ходом экономического развития, длительным периодом подъема в 50 – 60 гг. и мировым кризисом в 70 – х, который дал мощный импульс к изучению закономерностей долгосрочных колебаний конъюнктуры. Н.Д. Кондратьев исследовал материальную основу долгосрочных экономических колебаний. Он показал, что в течение примерно 2 – х десятилетий перед началом повышательной волны большого цикла, наблюдается оживление в сфере технологических изобретений, а перед началом и в самом начале повышательной волны – широкое применение этих изобретений, связанное с реорганизацией производительных отношений, расширением орбиты мировых экономических связей. На фазах кризиса и депрессии создаются предпосылки для перехода к новым технологическим принципам. Кондратьев параллельно с исследованием экономики и установления ее циклических колебаний разрабатывал проблемы теории и практики прогнозирования, планирования и статистики. Изучая социальную историю общества, пришел к выводу, что периоды повышательных волн больших циклов, как правило, значительно богаче крупными социальными потрясениями в жизни общества (революции, войны), чем периоды понижательных волн. Н.Д. Кондратьев понимал цикличность как всеобщий закон развития общества. За свое научное наследие, замечательное по новизне идей и разнообразию интересов Н.Д. Кондратьев подвергался постоянным нападкам и прожил недолгую жизнь – 46 лет, 8 из которых были проведены в заключении в Спасо–Ефимьевском монастыре г. Суздаля.