- транспортные расходы;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств;
- затраты по оплате процентов займа;
- расходы на аренду;
- расходы на газ, топливо, электроэнергию;
- потери товаров;
- внутрихозяйственные отчисления;
- прочие расходы;
- расходы на рекламу.
Для всесторонней оценки затрат рассмотрим расходы предприятия в целом и по структуре за 2002-2003 гг. (табл.5).
Таблица 5
Издержки обращения, тыс. руб.
| Статьи издержек обращения | 2002г. | 2003 г. | Отклонения по удельному весу | |||||
| Сумма | уд. вес, % | Сумма | уд.вес, % | 2003 г к 2001г | 2003 гк2002 г | |||
| Транспортные расходы | 2495,1 | 10,7 | 3344,0 | 9,4 | -1,6 | -1,3 | ||
| Расходы на оплату труда | 7949,8 | 34,2 | 11880,9 | 33,3 | -8,1 | -0,9 | ||
| Отчисления на соц.нужды | 2724,5 | 11,7 | 2895,0 | 8,1 | -1.8 | -3,6 | ||
| Амортизация ОС | 521,1 | 2,2 | 804,0 | 2,3 | +1,1 | +0,1 | ||
| Затраты но оплате % займа | 40,5 | 0,2 | 141.0 | 0,4 | +0.4 | 10.2 | ||
| Расходы на аренду | 964,5 | 4,2 | 1512,5 | 4,2 | +2.7 | 0 | ||
| Расходы на газ, топливо, энергию | 1435,8 | 6,2 | 2257,3 | 6,3 | +3.1 | +0,1 | ||
| Потери товаров | 158,0 | 0.7 | 329,1 | 0,9 | +0,8 | +0,2 | ||
| Внутрихозяйственные отчисления | 743.1 | 3.2 | 1430,0 | 4,0 | +3,0 | +0,8 | ||
| Расходы на рекламу | 464,8 | 2,1 | 217,0 | 0,8 | -3.5 | -1,3 | ||
| Прочие расходы | 5725,4 | 24,7 | 5407,2 | 15,2 | -11,2 | -13,5 | ||
| Издержки обращения всего | 23222,6 | 100 | 35625.2 | 100 | ||||
Из данных табл. 5 видно, что предприятие имеет типичную структуру затрат для предприятий розничной торговли, с высоким удельным весом расходов на оплату труда, коммунальных услуг.
В общей сумме издержек обращения данного предприятия доля расходов на оплату труда в 2003 г. составляла 33,3 %, что меньше показателя 2002 - 0,9 %. Но, если сравнить темп заработной платы с темпом роста производительности труда можно сделать следующий вывод:
- темп роста заработной платы составил 202,7%;
- темп роста производительности труда - 82%;
- отсюда следует, что темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда на 120,7%.
Транспортные расходы. Издержки предприятия по удельному весу в общих издержках обращения 2003 г. снизились по отношению к 2001 г. с 11,0%до 9,4%.
Расходы на рекламу. Статья расходов с каждым годом уменьшается.
Расходы на аренду увеличились на 1406,3 тыс. руб.
Основные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия отражены в табл.6.
Таблица 6
Основные показатели деятельности, тыс. руб.
| Показатели | 2002 г. | 2003 г. |
| Товарооборот | 161201,0 | 196219,0 |
| Валовый доход | 23334,7 | 34734,9 |
| Издержки обращения | 23222,6 | 35625,2 |
| Прибыль от реализации | 112,1 | -890,3 |
| Проценты к уплате | 71,6 | 45,00 |
| Прочие операционные доходы | - | 272,4 |
| Прочие операционные расходы | 980,00 | - |
| Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | -939.5 | -662,9 |
| Прочие внереализационные доходы | - | - |
| Прочие внереализационные расходы | - | - |
| Балансовая прибыль | -939.5 | -662,9 |
Анализируя показатели (табл.6) 2003 г. с 2002 г. можно отметить следующее: на величину прибыли влияют такие факторы как размер торговой наценки, уровень издержек обращения.
От хозяйственной деятельности в 2003 г. получен убыток 662,9 тыс. руб. за счет увеличения издержек обращения на 28647,9 тыс. руб.
Рост товарооборота в 2003 г. был вызван расширением оптовой сети данного предприятия. Расширение оптовой сети ведет к росту издержек обращения в 2003 г.
2.6 Анализ финансового состояния
Проведем расчеты коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия:
Таблица 7
Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности
| Наименование коэффициента | Условное обозначение | Рекомендуемое значение | 2002 г. | 2003 г. |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
| Коэффициент текущей ликвидности | k1 | >2 | 0,196 | 0.238 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | Кз | >0,8 | 0,002 | 0,006 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Кз | >0,2 | 0,002 | 0,006 |
| Излишек (недостаток) собственных ОС | К4 | "+" | 668916 | 966279 |
| Излишек (недостаток) собственных ОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств | К5 | "+" | 668916 | 966279 |
| Излишек (недостаток) всех источников финансирования | К6 | "+" | 1362938 | 1642521 |
| Обеспеченность собственных запасов собственными ОС | К7 | >0,6 | 5,91 | 7,01 |
| Обеспеченность собственных запасов собственными ОС и долгосрочными заемными средствами | K8 | >1 | 5.91 | 7,01 |
| Индекс постоянного актива | К9 | <1 | 0,39 | 0,32 |
| Коэффициентавтономии | К10 | >0,5 | 0,65 | 0,71 |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | К11 | <1 | 0,53 | 0,41 |
| Коэффициент маневренности | К12 | >0,3 | 0,61 | 0,68 |
| Отдача всех активов на конец года | К13 | 1 | 0,78 | 0,78 |
| Оборачиваемость ОС | К14 | >3 | 11,49 | 11,49 |
| Отдача собственного капитала на конец года | К15 | 1 | 1,36 | 1,15 |
Исходя из данных табл. 7 проанализируем результаты расчетов показателей.
Показатели ликвидности:
- коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. В нашем случае этот показатель составляет (здесь и далее по годам - соответственно 2002, 2003) - 0,196 и 0,238. Даже беря во внимание, что он постепенно растет - за два года на 8% - это все равно очень низкий уровень;
- коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение ликвидной части оборотных средств к текущим обязательствам. У нас он составляет 0,002 и 0,006. По отношению к 2002 и 2003 гг. показатели снизились на 20%. В любом случае, это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств со средней ликвидностью для расчета по своим займам. Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе.
Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Значение этого коэффициента - 0,006 и 0,002, что только подтверждает предыдущие расчеты.
Безусловно, складывается впечатление, что предприятие совершенно неспособно расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, но это не совсем так, при условии поступления денег от дебиторов, предприятие полностью расплатится по своим обязательствам.
Показатели финансовой устойчивости:
- коэффициент автономии - показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала. Его значения 0,65 и 0,71, т.е. идет постоянное увеличение собственных средств как следствие, повышение независимости предприятия;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств по сути очень близок коэффициенту автономии - они характеризуют одни и те же соотношения. И здесь мы видим, постоянное снижение доли заемных средств - на 55% и 12% - соответственно.
Для оценки ситуации в динамике, рассчитывают скорость оборота материальных средств (K15) за анализируемые периоды. В нашем случае скорость равна 11,49 (за оба периода), т.е. оборот происходит в среднем за 33 дня. Это хороший показатель.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Он составляет- 0,61 и 0,68. В 2002-2003 гг. - увеличивается на 24% и 7% соответственно, что говорит о мобильности средств и гарантии устойчивости предприятия.
Показатели деловой активности:
- индекс постоянного актива характеризует долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. За год он снизился на 7%, что в первую очередь обуславливается вводом в действие новых мощностей, отдача от деятельности которые еще не покрыла расходы на их приобретение. Коэффициенты отдачи активов и собственного капитала, показывают, насколько продуктивно «работают» эти средства. У нас они составляют 1,36, и 1,15.
Подводя итог анализу финансового состояния, можно сказать, что средства, находящихся в обороте предприятия, используются эффективно. Несмотря на большую дебиторскую задолженность, предприятие изыскивает средства на осуществление своей деятельности. Показатели, приведенные выше, свидетельствуют об успешной деятельности предприятия - главным элементом в которой является быстрый оборот средств (полный оборот в течение месяца), и как следствие очень высокая маневренность, дающая преимущество в конкурентной борьбе.