Учет кассовых операций (стр. 13 из 13)
Рис.1. Организационная структура управления ООО "Спецтехноком"
Таблица 1
Движение денежных средств предприятия ООО «Спецтехноком»
| Поступило | Израсходовано | ||||||||
| Текущая деятельность, тыс.руб. | |||||||||
| Наименование операции | 2002г | 2003г | Откл. (+ -) | Наименование операции | 2002 г | 2003 г | Откл. (+ -) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Выручка | 7189 | 7616 | +427 | Платежи поставщикам | 10145 | 20528 | +10383 | ||
| Поступления дебиторской задолжен-ти | 22964 | 21927 | -1027 | Выплата зарплаты | 10801 | 18841 | +8040 | ||
| Поступление от продажи МТЦ, бартера | 41545 | 41545 | - | Платежи в бюджет и внебюджетные фонды | 1042 | 2251 | +1209 | ||
| Авансы покупателей | 210100 | 250000 | +39900 | Платежи процентов за кредит | 440 | 530 | +90 | ||
| Продажа основных фондов, нематериальных активов | 760 | 760 | Погашение кредиторской задолженности | 144800 | 147960 | +3160 | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 30000 | 47000 | +17000 | Погашение краткосрочных кредитов и займов | 10000 | 13000 | +3000 | ||
| Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений | 6990 | 9780 | +2790 | Капитальные вложения на развитие производства | 20500 | 54000 | +33500 | ||
| Дивиденты, проценты от долгосрочных финансовых вложений | 10000 | 12000 | +2000 | Долгосрочные финансовые вложения | 10200 | 12100 | +1900 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Долгосрочные кредиты и займы | 32000 | 33000 | +1000 | Погашение долгосрочных кредитов и займов | 6000 | 10000 | +4000 | ||
| Поступления от продажи и оплаты векселей | 10000 | 8000 | -2000 | Прочие расходы | 21000 | 27000 | +6000 | ||
| Прочие поступления | 25200 | 30500 | +5300 | ||||||
| Итого | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | +71282 | |||
сверка
сверка
Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»
Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком».
Общество с ограниченной ответственностью «Спецтехноком» образовано в 2001 г. как частное предприятие.
Целью предприятия является получение прибыли.
Структура управления ООО «Спецтехноком» представлена на рис.1.
Высший уровень управления организацией представлен директором, который вырабатывает политику организации и способствует ее практической реализации.
Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля товарами народного потребления.
Рассмотрим движение денежных средств предприятия по табл.2 раздаточного материала.
Данные табл. 2 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.
Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):
Первичные кассовые документы, они представлены в табл.2 и 3 раздаточного материала.
В приходном кассовом ордере указывается следующее: от кого поступают деньги, на какие цели, сумму, дату.
В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам кассир осуществляет в день их составления.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .
Приходным и расходным кассовым ордерам кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.
Движение денег кассир учитывает в кассовой книге.
Кассовый отчет представлен в табл.4 раздаточного материала.
Кассовый отчет оформляется по мере движения денежных средств.
По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.
Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера и директора.
В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита – 50 тыс.руб. для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.
Из кассы денежные средства выдаются:
- на выплату заработной платы;
- под отчет лицам предприятия;
- на командировочные расходы и другие цели.
Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".
По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:
По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег
Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.
По совершенствованию учета кассовых операции предприятию можно предложить автоматизировать выписку кассовых ордеров.
В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.
Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.
Доклад окончен.
Спасибо за внимание