сверка 
сверка
Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»
Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком».
Общество с ограниченной ответственностью «Спецтехноком» образовано в 2001 г. как частное предприятие.
Целью предприятия является получение прибыли.
Структура управления ООО «Спецтехноком» представлена на рис.1.
Высший уровень управления организацией представлен директором, который вырабатывает политику организации и способствует ее практической реализации.
Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля товарами народного потребления.
Рассмотрим движение денежных средств предприятия по табл.2 раздаточного материала.
Данные табл. 2 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.
Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):
Первичные кассовые документы, они представлены в табл.2 и 3 раздаточного материала.
В приходном кассовом ордере указывается следующее: от кого поступают деньги, на какие цели, сумму, дату.
В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам кассир осуществляет в день их составления.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .
Приходным и расходным кассовым ордерам кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.
Движение денег кассир учитывает в кассовой книге.
Кассовый отчет представлен в табл.4 раздаточного материала.
Кассовый отчет оформляется по мере движения денежных средств.
По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.
Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера и директора.
В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита – 50 тыс.руб. для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.
Из кассы денежные средства выдаются:
- на выплату заработной платы;
- под отчет лицам предприятия;
- на командировочные расходы и другие цели.
Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".
По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:
По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег
Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.
По совершенствованию учета кассовых операции предприятию можно предложить автоматизировать выписку кассовых ордеров.
В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.
Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.
Доклад окончен.
Спасибо за внимание
