| Показатель | Алгоритм расчета | Значение на начало периода | Значение на конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Отношение денежных средств к краткосрочным пассивам | 0,0306 | 0,0176 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | Отношение суммы денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам | 0,0759 | 0,0474 |
| Коэффициент текущей ликвидности | Отношение суммы денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам | 0,0759 | 0,0474 |
4.3 Анализ банкротства
Из рассчитанных ранее показателей можно сделать вывод, что предприятие достаточно близко к банкротству, но пока еще есть резервы для восстановления ликвидности и платежеспособности организации. Это видно еще и из баланса. Несмотря на достаточно большой убыток прошлых лет, он постепенно покрывается предприятием, хотя пока еще и остается достаточно большим.
4.4 Расчет показателей финансовой устойчивости
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 3.
В соответствии с таблицей 3 можно определить тип финансовой устойчивости предприятия. Из трех показателей, рассчитанных в графе 8 и 9, первые два как в начале, так и в конце периода являются отрицательными. Это говорит о состоянии финансовой неустойчивости. Источниками финансирования запасов предприятия являются как собственные оборотные средства, так и краткосрочные кредиты и займы. Нормальная платежеспособность предприятия нарушена. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. И тем не менее восстановление платежеспособности все еще возможно.
Расчет относительных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 4.
Большинство показателей финансовой устойчивости, рассчитанные в таблице 4 значительно ниже, рекомендуемых значений, а многие даже отрицательны. Так, например, Обеспеченность собственными оборотными средствами должна быть больше 0,1. Чем больше значение данного показателя, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики. Для предприятия данный показатель отрицательный.
Рекомендуемое значение коэффициента автономии более 0,5. В нашем же случае он также отрицателен как в начале, так и в конце года.
Соотношение между заемными и собственными средствами должно составлять 0,67. У предприятия оно также отрицательно.
Все это говорит о крайне нестабильном финансовом положении предприятия и о преобладании заемных средств над собственными, причем только за счет краткосрочных обязательств.
4.5 Расчет показателей составления оборотных средств
Итак, рассчитаем ряд показателей эффективности использования оборотных средств.
В общей доле актива оборотные средства в предшествующем периоде составляли 33,26%. В отчетном периоде 28,58. Что нельзя назвать положительной тенденцией.
Оборачиваемость оборотных фондов - отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости оборотных фондов. В предшествующем периоде данный показатель составил 7,56. В отчетном – 13,81.
Период оборота оборотных средств - отношение количества дней в отчетном периоде к коэффициенту оборачиваемости оборотных фондов. В предшествующем периоде составил 48,09, в отчетном – 26,43.
Таблица 3 – Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
| Показатели наличия источников формирования запасов и затрат | Алгоритм расчета | Значение на начало периода | Значение на конец периода | Изменение за период (гр. 4 – гр. 3) | Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования | Алгоритм расчета | Значение на начало периода | Значение на конец периода | Изменение за период (гр. 9 – гр. 8) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Собственные оборотные средства (СОС) | Разность между собственным капиталом и внеоборотными активами | -154622,2 | -131490,38 | 23131,82 | Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | Разность СОС и запасов | -193053,36 | -168367,4 | 24685,96 |
| Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов (СДИ) | Сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов | -154622,2 | -131490,38 | 23131,82 | Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | Разность СДИ и запасов | -193053,36 | -168367,4 | 24685,96 |
| Общая величина «номинальных» источников формирования запасов (ОИЗ) | Сумма собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и краткосрочные кредиты и займы | 55363,96 | 46505,86 | -8858,1 | Излишек (+), недостаток (-) общей величины «номинальных» источников формирования запасов | Разность ОИЗ и запасов | 16932,8 | 9628,84 | -7303,96 |
Таблица 4 – Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
| Показатель | Алгоритм расчета | Значение на начало периода | Значение на конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Отношение собственных средств к общему итогу баланса | -0,26 | -0,09 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (доля собственных средств в покрытии запасов) | Отношение СОС к оборотным активам | -2,79 | -2,83 |
| Коэффициент покрытия запасов | Отношение прибыли до налогообложения к запасам | -0,4 | 0,17 |
| Коэффициент автономии | Отношение собственных средств к общему итогу баланса | -0,26 | -0,09 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Отношение заемного капитала к собственному капиталу | -0,21 | -0,09 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | Отношение заемного капитала ко всем источникам средств | 1,26 | 1,09 |
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | Отношение долгосрочных кредитов и займов к сумме собственных средств и долгосрочных кредитов и займов | 0 | 0 |
| Индекс постоянного актива | Отношение суммы внеоборотных активов и долгосрочной кредиторской задолженности к сумме доходов будущих периодов и капитала и резервов за вычетом целевых поступлений | -2,55 | -7,62 |
| Коэффициент восстановления / утраты платежеспособности | Отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению | 0,12 | 0,07 |
Последние рассчитанные показатели говорят об увеличении эффективности использования оборотных средств предприятия.
Таким образом, в данной работе были рассмотрены такие моменты, как виды и сущность капитала предприятия, особенности их учета и нормативное регулирование данного учета, особенности синтетического и аналитического учета различных видов капитала предприятия, а также его отражения в бухгалтерской отчетности.
Из работы можно сделать следующие выводы.
Существует несколько видов капитала предприятия. Бухгалтерский учет ведется по каждому виду в отдельности, но вместе с тем они связаны дуг с другом.
Правильный учет капитала очень важен, так как данные показатели используются для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости.
1. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья). Гражданский кодекс РСФСР (действующая часть): По состоянию на 1 февраля 2006 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 494 с.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н // Консультант Плюс.
3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Консультант Плюс.
4. 22 ПБУ: Практический комментарий. – М.: Информцентр ХХI века, 2005. – 440 с.
5. Ануфриев В.Е. Учет капитала предприятия // http: // www.buhgalt.ru/a05_2001.htm.
6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.
7. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.
8. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 400 с.
9. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.
10.Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.
Бухгалтерский баланс
Тыс. руб.
| АКТИВ | Код строки | на начало периода | на конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | 110 | 28,98 | 27,14 |
| в том числе: | |||
| Патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) | 111 | 28,98 | 27,14 |
| Основные средства | 120 | 77184,64 | 81894,78 |
| в том числе: | |||
| здания, машины и оборудование | 122 | 77194,64 | 81894,78 |
| Незавершенное строительство | 130 | 4789,98 | 6781,18 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0,00 | 2050,00 |
| в том числе: | |||
| Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 0,00 | 2050,00 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 29036,96 | 25482,38 |
| Итого по разделу I | 190 | 111050,56 | 116235,48 |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | 210 | 38431,16 | 36877,02 |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 10579,46 | 9243,62 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 27851,70 | 27633,40 |
| Товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0,00 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9499,78 | 5292,92 |
| В том числе: | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 6722,54 | 3655,42 |
| Векселя к получению | 242 | ||
| авансы выданные | 245 | 2210,16 | 1368,48 |
| прочие дебиторы | 246 | 567,08 | 269,02 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0,00 | 0,00 |
| Денежные средства | 260 | 6431,68 | 3136,40 |
| в том числе | |||
| касса | 261 | ||
| расчетные счета | 262 | 6431,68 | 3136,40 |
| валютные счета | 263 | ||
| прочие денежные средства | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | 1001,34 | 1199,54 |
| Итого по разделу II | 290 | 55363,96 | 46505,88 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 166414,52 | 162741,36 |
| ПАССИВ | |||
| III Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 410 | 1446,00 | 1446,00 |
| Добавочный капитал | 420 | 51574,24 | 51574,24 |
| Резервный капитал | 430 | 0,00 | 0,00 |
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | -96591,88 | -68275,14 |
| в том числе: | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | ||
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | -96591,88 | -96591,88 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 0,00 | 28316,74 |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | ||
| Итого по разделу III | 490 | -43571,64 | -15254,90 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 510 | 0,00 | 0,00 |
| в том числе: | |||
| Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | 0,00 | 0,00 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 610 | 149114,10 | 114133,30 |
| в том числе: | |||
| кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной латы | 611 | 107398,00 | 78077,68 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | 41716,10 | 36055,62 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 60872,06 | 63813,70 |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 43916,98 | 45248,04 |
| векселя к уплате | 622 | ||
| Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 4085,92 | 6181,50 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | ||
| задолженность перед бюджетом | 626 | ||
| авансы полученные | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | 12869,16 | 12384,16 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 0,00 | 49,24 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 209986,16 | 177996,24 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 166414,52 | 162741,34 |
[1] Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 303.
[2] Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – С. 347.
[3] Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – С. 204.
[4] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 656.