4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости - это сопоставление источников финансирования запасов с величиной запасов.
В первую очередь, с запасами сопоставляется собственный оборотный капитал (т.е. собственный капитал с учётом резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов за минусом внеоборотных активов). Величина собственного оборотного капитала отрицательна в течение всего периода.
Долгосрочных обязательств у предприятия нет. Лишь сумма собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов превышает величину запасов. Такое состояние характеризуется как состояние финансовой неустойчивости, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Основным показателем рентабельности является рентабельность хозяйственной деятельности предприятия, продаж (показатели оценки эффективности). Рентабельность хозяйственной деятельности предприятия показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию. Показатель рентабельности хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие показатели:
рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации ( без НДС);
общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).
Таблица 3.4.
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности
ООО «Старт+» за 2007 - 2008 г. (руб.)
Показатели | Расчет | 2007 | 2008 |
| 1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | стр.010 | 42489 | 49707 |
| 2. Прибыль от реализации. | стр.050 | 3314 | 4076 |
| 3. Балансовая прибыль. | стр.140 | 2946 | 3457 |
| 4. Чистая прибыль. | стр.190 | 2239 | 2627 |
| 5. Рентабельность всей реализованной продукции, % | стр.050 /стр.010 | 7,8 | 8,2 |
| 6. Общая рентабельность, % | . стр.140 /стр.010 | 6,9 | 7,0 |
| 7.Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | с.190 /стр.010 | 5,3 | 5,3 |
На основе расчётов можно сказать что, показатель общей рентабельности в 2008 году составил 0,082, это означает, что каждый рубль реализации приносил в среднем около 8 копеек балансовой прибыли (рост показателя рентабельности по сравнению с 2007 г.составил 0,4%). аналогично наблюдается рост и других показателей рентабельности.
3.3. Организация денежных средств в кассе
В ООО «Старт+» учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ведет бухгалтер первой категории. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО -1), подписанным главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия). При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом (печатью) организации.
Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которые прилагаются к данному документу (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет).че отчет, матери на расчетном счете ведет бухгалтер первой категории.
Что касается выдачи наличных денег из касс предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам (форма №2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ООО «Старт+» ведутся автоматизированным способом в двух экземплярах (вторые экземпляры листов служат отчетом кассира). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями бухгалтера и главного бухгалтера. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он является остатком на начало следующего дня) и передает гл.бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист.
Образец листов кассовой книги за 02.03.06 г. и 03.02.06. представлен далее.
ООО «Старт+» Касса за 02 марта 2008 г.
стр. 159
| 1 | Документ | От кого получено или кому выдано | Корр. счет | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня | 1586.12 | ||||
| 1 | 202 | С расчетного счета | 51 | 18000.00 | |
| 2 | 203 | Возврат переплаты по з/пл. | 70 | 715.00 | |
| 3 | 101 | Выдана з/пл | 70 | 15871.00 | |
| 4 | 102 | Выдано в подотчет Вахреевой А. | 71 | 1500.00 | |
| Итого за день | 18715.00 | 17371.00 | |||
| Остаток на конец дня | 2930.12 |
Кассир ________________
Проверил и документы в количестве Четыре (Два приходных и
Два расходных) получил
Гл. бухгалтер __________
ООО «Старт+» Касса за 03 марта 2008 г.
стр. 160
| 1 | Документ | От кого получено или кому выдано | Корр. счет | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня | 2930.12 | ||||
| 1 | 204 | Сухонский ЦБЗ ОАО | 62 | 6866.47 | |
| 2 | 205 | Глазова С.И.( СОГР.20822) | 62 | 12001.00 | |
| 3 | 103 | ООО «Купола» | 60 | 10000.00 | |
| Итого за день | 18866.47 | 10000.00 | |||
| Остаток на конец дня | 9707,36 |
Кассир ________________
Проверил и документы в количестве Три (Два приходных и
один расходный) получил
Гл. бухгалтер __________
На основании данных кассовой книги составляется журнал – ордер №1 «Касса».
3.4. Организация денежных средств в банке
Для учета денежных средств на расчетном счете предприятие ООО «Старт+» открывает расчетный счет. До декабря 2007 предприятие имело расчетный счет в Вологодском филиале Сбербанка РФ, а с 25 декабря 2007 г. открыло расчетный счет в Вологодском филиале Внешторгбанка.
Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.
Расчёты с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами в ООО «Старт+» осуществляются преимущественно безналичным путём, посредством перечислений по расчётному счету в банке, в следующих основных формах:
- платёжными поручениями,
- платежными требованиями.
- инкассо.
Платёжным поручением является письменное распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств.
В соответствии с условиями договоров могут использоваться для предварительной или для последующей оплаты товаров (работ, услуг), а также для осуществления периодических платежей. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете они оплачиваются в очередности, установленной законодательством.
Расчёты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Они производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчёты платёжными требованиями могут осуществляться с использованием предварительного и последующего акцепта. При предварительном акцепте (применяется в основном при иногородних расчётах) плательщик в трёхдневный срок соглашается или отказывается от оплаты, в случае акцепта сумма по документу списывается с расчётного счёта. При последующем акцепте расчётные документы поставщиков оплачиваются немедленно при получении их банком плательщика. Если предприятие в течение трёх рабочих дней отказалось от оплаты, банк обязан восстановить ранее списанные суммы на его расчётном счёте. Без акцепта списываются средства на оплату расчётных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.