Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Если индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы предусмотренные статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 Налогового Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.
Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 Налогового Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.
Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации - по месту своего жительства.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задание: В журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов по следующим операциям:
| №док | От кого получено и кому выдано (Содержание операции) | ДТ | КТ | Сумма по выписке (руб.) | |
| Приход | Расход | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Отчет кассира за 4-5 октябряОстаток на начало дня | 1481 | ||||
| 308 | От экспериментальной лаборатории (за проданные образцы изделий) | 50 | 90/1 | 8570 | - |
| 309 | По чеку №93716 для выдачи ЗП-231480, хоз.расходы-2500 руб., и командировочные расходы -5500 руб. | 50 | 51 | 239480 | - |
| 310 | От Иванова И.В. остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 42 | - |
| 311 | От Соловьева С.В. в погашение задолженности по недостаче материалов | 50 | 73/2 | 86 | - |
| 525 | Егорову Е.В. под отчет на хозяйственные расходы | 71 | 50 | - | 250 |
| 526 | Яшину Я.Н. под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | - | 550 |
| 527 | По ведомости №81-84 ЗП за сентябрь | 70 | 50 | - | 184000 |
| 528 | По квитанции № 106071 взнос на расчетный счет | 51 | 50 | - | 980 |
| Итого по отчету | 248178 | 185780 | |||
| № док. | От кого получено и кому выдано (Содержание операции) | Сумма по выписке (руб.) | |||
| Приход | Расход | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Отчет кассира за 7 октября | |||||
| 312 | По чеку №93717 на хоз. и командировочные расходы | 50 | 51 | 1200 | - |
| 313 | От Петина П.Н. в погашение оставшейся при увольнении задолженности по разным расчетам | 50 | 70 | 123 | - |
| 314 | От экспериментальной лаборатории выручка от реализации образцов изделий | 50 | 90/1 | 1125 | - |
| 529 | По ведомости №85-90 ЗП за сентябрь | 70 | 50 | - | 43080 |
| 530 | Кострову К.В. под отчет на хоз.расходы | 71 | 50 | - | 400 |
| 531 | Никонову Н.В. под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | - | 800 |
| 532 | По квитанции № 106815 взнос на расчетный счет | 51 | 50 | - | 250 |
| Итого по отчетуОтчет кассира за 19-22 октября | 2448 | 44530 | |||
| 315 | От Кострова К.В, остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 370 | - |
| 316 | От Медведева М.В. в погашение начета | 50 | 73/2 | 1000 | - |
| 317 | По чеку №92718 для выдачи ЗП и на хоз.расходы | 50 | 51 | 48600 | - |
| 533 | Яшину Я.Н. перерасход по авансовому отчету | 71 | 50 | - | 29 |
| 534 | Егорову Е.В. под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | - | 350 |
| 535 | Семенову С.В. под отчет на командировочные расходы | 71 | 50 | - | 220 |
| 536 | По ведомости №91-95 плановый аванс в счет ЗП за октябрь | 70 | 50 | - | 48400 |
| 537 | По квитанции №107129 взнос на расчетный счет не выданной ЗП | 51 | 50 | - | 2000 |
| Итого по отчетуОстаток на конец дня | 49970 | 50999 | |||
Заключение