Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств (Кфу4) ниже рекомендованного значения. Это свидетельствует о том, что при изменении рыночных условий у предприятия незначительная часть средств для финансового маневра.
Таблица 3
Состав и структура сметы расходов больницы
| Номера подстатей | Подстатьи расходов | По смете | Фактически | Отклонения | |||
| сумма, млн. руб. | удельный вес,% | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | ||
| 1.10.01.00 | Оплата труда рабочих и служащих | 16 002 | 7,67% | 16 602 | 9,4% | 600 | 1,8% |
| 1.10.02.00 | Начисления на оплату труда | 5 002 | 2,4% | 5 502 | 3,1% | 500 | 1,5% |
| 1.10.03.00 | Приобретение предметов снабжения, расходных материалов | 12 102 | 5,8% | 12 802 | 7,2% | 700 | 2,1% |
| В том числе: | |||||||
| 1.10.03.01 | канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей | 2 102 | 1% | 1 902 | 1,1% | -200 | -0,6% |
| 1.10.03.02 | медикаменты и перевязочные средства | 4 202 | 2% | 4 402 | 2,5% | 200 | 0,6% |
| 1.10.03.03 | мягкий инвентарь и обмундирование | 22 | 0,01% | 22 | 0,00% | 0 | 0 |
| 1.10.03.04 | продукты питания | 5002 | 2,4% | 502 | 0,3% | -4500 | -13,7% |
| 1.10.03.05 | прочие расходные материалы и предметы снабжения | 502 | 0,25% | 402 | 0,2% | -100 | -0,3% |
| 1.10.04.00 | Командировки и служебные разъезды | 2 | 0,0% | 22 | 0,00% | 20 | 0,00% |
| 1.10.05.00 | Оплата транспортных услуг | 2002 | 0,95% | 2102 | 1,2% | 100 | 0,3% |
| 1.10.06.00 | Оплата услуг связи | 2 | 0,0% | 32 | 0,00% | 30 | 0,00% |
| 1.10.07.00 | Оплата коммунальных услуг | 6 302 | 3% | 6802 | 3,9% | 500 | 1,5% |
| 1.10.10.00 | Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг | 602 | 2,88% | 672 | 0,3% | 70 | 0,2% |
| Итого расходов по текущему содержанию учреждения (ТР) | 53846 | 25,8% | 51766 | 29,45% | -2080 | -6,3% | |
| 2.40.01.00 | Приобретение оборудования и предметов длительного пользования | 1 402 | 0,7% | 1442 | 0,8% | 40 | 0,1% |
| 2.40.03.00 | Капитальный ремонт | 153502 | 73,5% | 122702 | 69,75% | -30800 | -93,8% |
| Итого капитальные расходы (КР) | 154904 | 74,2% | 124144 | 70,55% | -30760 | -93,7% | |
| Всего по смете | 208750 | 100,0 | 175910 | 100,0 | -32840 | 100,0 | |
Согласно приведенной выше таблицы можно сделать вывод, что предприятия сумело уменьшить количество капитальных расходов, за счет сокращения финансирования статья капитальный ремонт, а вот расходы по текущему содержанию учреждения были увеличены.
Таблица 4
Исходная информация для расчета влияния факторов на средний расход средств, приходящихся на один койко-день
| №№п/п | Показатели | Утвержденопо смете | Фактически | Откло-нения |
| 1 | Количество койко-дней (КД) | 28102 | 31202 | 11% |
| 2 | Среднегодовое количество коек (К) | 80 | 80 | - |
| 3 | Количество лиц, прошедших лечение | 1602 | 1602 | - |
| 4 | Показатели использования коечного фонда | |||
| 4.1 | Среднее число дней использования одной койки (стр. 1 / стр.2) | 351 | 390 | 11% |
| 4.2 | Средний срок пребывания одного больного в стационаре (стр. 1 / стр.3) (С) | 17,5 | 19,5 | 11% |
| 4.3 | Средняя оборачиваемость одной койки (стр. 3 / стр.2), количество оборотов (О) | 20 | 20 | - |
Таблица 5
Расчет влияния факторов на средний расход средств, приходящихся на один койко-день, млн. руб.
| №№п/п | Показатели | Условные расчеты | Всего ЭКД** | ||||
| ТР* | КР* | К* | С* | О* | |||
| 1. | По смете | 53846 | 154904 | 80 | 17,5 | 20 | 7,45 |
| 2. | При фактических текущих расходах | 51766 | 124144 | 80 | 19,5 | 20 | 5,6 |
| 3. | При фактических расходах(ТР + КР) | 51766 | 124144 | 80 | 17,5 | 20 | 6,3 |
| 4. | При фактических расходах(ТР + КР) и фактическом количестве коек | 51766 | 124144 | 80 | 19,5 | 20 | 6,3 |
| 5. | При фактических расходах, фактическом количестве коек и фактическом сроке пребывания одного больного в стационаре | 51766 | 124144 | 80 | 19,5 | 20 | 5,6 |
| 6. | При фактических расходах, фактическом количестве коек, фактическом сроке пребывания одного больного в стационаре и фактическом количестве оборотов одной койки | 51766 | 124144 | 80 | 19,5 | 20 | 5,6 |
ЭКД - эффективность использования одного койко-дня
Развернутая математическая модель показателя ЭКД может быть структурирована следующим образом:
ЭКД = Р / КД = (ТР + КР) / К *Д = (ТР + КР) / К * С * О (1)
Согласно таблицы 5 наиболее приближенное число ЭКД к сметной сумме, возможно при выполнение условий строк 3 и 4.
В условиях рыночных отношений значительно возрастает роль управления деятельностью бюджетных организаций. Экономический анализ служит основой для выявления недостатков и резервов в деятельности организаций, выбора более рациональных методов и путей повышения эффективности и качества их работы. Как часть системы управления анализ с функциями планирования и прогнозирования деятельности учреждений, поскольку без глубоко анализа невозможно осуществление этих функций.
Финансовый анализ на основе изучения отдельных сторон деятельности учреждений позволяет из разрозненных данных об отдельных экономических явлениях и фактах составить целостную картину процесса создания услуг, выявить присущие ему в конкретных условиях тенденции, разработать варианты управленческих решений и выбрать из них наиболее оптимальный. Анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Главным источником изучения экономики бюджетных учреждений является анализ исполнения смет расходов. Основным источником информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям.
Аналитическое исследование финансово-хозяй ственной деятельности организации базируется на определенных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой.
Таким образом, анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Экономический анализ деятельности бюджетных медицинских учреждений имеет существенные особенности, которые отличают его от анализа других видов организаций. Это обусловлено спецификой здравоохранения, сочетание бюджетной и рыночной сфер, использованием различного набора показателей для оценки эффективности различных сфер деятельности медицинской бюджетной организации, особенностями их финансирования. Все это оказывает влияние на экономические показатели, возможности их использования и требует специальные подходы при проведении экономического анализа деятельности бюджетных медицинских учреждений. В работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности одного из муниципальных учреждений здравоохранения – Городская поликлиника.
На основании изучения современной научной и периодической литературы по проблемам анализа финансирования учреждений здравоохранения, выявлено, что доходы, получаемые при обязательном финансировании, все больше используются для услуг, направленных на интересы всего населения и на улучшение оплаты медицинских услуг. Некоторые услуги могут не покрываться за счет государственного финансирования, например стоматологическая помощь.
Доходы и поступления в МУЗ «Городская поликлиника» возросли с 27524,8 тыс. руб. в 2007 году до 27829,0 тыс. руб. в 2008 году или на 2%. В структуре источников финансирования учреждения преобладают поступления от предпринимательской деятельности – 69% в 2007 году и 69,7 в 2008 году, и поступления от средств ФОМС – 20,3% в 2007 году и 23% в 2008 году, что свидетельствует о стабильности поступления этого источника финансирования.
Объем расходов по МУЗ «Городская поликлиника» вырос с 23740,4 тыс. руб. в 2007 году до 27698,1 тыс. руб. в 2008 году, что составляет рост 17% за год. В общем объеме расходов основную долю составляют расходы на оплату труда и начисление на нее – около 25% за последние два года. Небольшую долю в расходах учреждения занимают затраты на приобретение материальных запасов – около 3%, причем их объем увеличился к 2008 году на 152,1 тыс. руб., что объясняется ростом цен на приобретаемые медицинские материалы. Значительные затраты осуществляются на ремонт и приобретение оборудования: в 2007 году это составило 871,2 тыс. руб., а в 2008 году – 1190,0, что составила рост 36%.
Доля расходов, осуществляемых за счет бюджетных средств, составила в общем объеме затрат МУЗ «Городская поликлиника» в 2008 году 2194,0 тыс. руб., а в 2009 году 1979,1 тыс. руб., уменьшение расходов по бюджетным средствам объясняется тем что большая часть расходов увеличились по внебюджетной деятельности. Отметим, что за счет бюджетных средств увеличилась стоимость основных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом, а материальные запасы уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом.