Инвентаризационная комиссия ООО «Селана», в ходе своей работы, должна установить:
- правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;
- правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.
Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом, согласно данным таблицы 4.7.
Таблица 4.7
Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2009 год в ООО «Селана»
| Контрагент | Дата возникновения обязательства | Срок |
| ОАО «Воткинский агроснаб» | 15.01.2008 г. | Январь |
| ООО «Нива» | 24.01.2008 г. | Февраль |
| ОАО «Новая жизнь» | 17.02.2008 г. | Март |
| ООО «Агропромэнерго» | 10.03.2008 г. | Март |
| МУП «Водоканал» | 08.04.2008 г. | Март и т. д. |
В части совершенствования системы внутрихозяйственного контроля рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой должны входить систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
- ввести документооборот (табл. 4.8), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может дать наилучший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
Таблица 4.8
График документооборота в ООО «Селана»
| № п/п | Создание документа | Обработка документа | Срок сдачи в архив | ||||
| Документ | Ответственный за выписку | Ответственный за оформление | Срок исполнения | Ответственный за обработку | Срок исполнения | По истечении месяца | |
| 1 | Приходный, расходный кассовый ордер | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 2 | Кассовая книга | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 3 | Авансовый отчет | Подотчетное лицо | Подотчетное лицо | По мере расходования наличных денежных средств, но не позднее 30 (31) числа текущего месяца | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 4 | Платежное поручение | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 5 | Счет-фактура | Бухгалтерия | Бухгалтерия | 5 дней с момента отгрузки | Бухгалтерия | До 5 числа следующего месяца | По истечении месяца |
| 6 | Счет на оплату | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 7 | Акт выполненных работ | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 8 | Акт на списание материалов | Кладовщик | Бухгалтерия | В конце месяца | Бухгалтерия | В конце месяца | По истечении месяца |
| 9 | Инвентарные карточки | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца |
| 10 | Внутренние приходные товарные накладные | Кладовщик | Кладовщик | Ежемесячно | Бухгалтерия | В конце месяца | По истечении месяца |
- постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать, работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом, оперативная работа инвентаризационной комиссии в ООО «Селана» позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс, а предложенный график документооборота позволит оперативно и регулярно получать данные об образовании (погашении) задолженности.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
На сегодняшний день значительно высока роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе организации, но и об ее обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.
Дипломная работа выполнена по материалам ООО «Селана» Воткинского района Удмуртской Республики.
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 200000 (Двести тысяч) рублей.
ООО «Селана» является коммерческой организацией. Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Основным видом деятельности общества является производство сельскохозяйственной продукции. Предметом деятельности общества также являются:
- производство и реализация продукции производственного назначения, товаров народного потребления;
- оказание транспортных услуг;
- ремонт авто-, мототехники;
- оптовая, розничная и комиссионная торговля сельскохозяйственной продукцией, продукцией производственно-технического назначения и товарами народного потребления и др.
Уровень управления ООО «Селана» включает в себя общее собрание участников, директора и ревизионную комиссию.
Коэффициент специализации с 2006 по 2008 год снижается. В 2006 г. предприятие имело высокий уровень специализации, а в 2007 г. и 2008 г. его значение стало уже средним, который обусловлен молочно-мясным направлением с достаточным развитием производства зерна.Прибыль в 2008 г. составила 3346 тыс. руб. Наибольшую прибыль ООО «Селана» получила в 2006 г. (4369 тыс. руб.), потому что темп роста денежной выручки быстрее, чем темп роста себестоимости продукции. А в 2007 г. организация получила наименьший размер прибыли и составил всего 901 тыс. руб. Таким образом, темп роста прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 24,4%. Следовательно, уровень рентабельности в 2007 г. был наименьшим (9,4%), а в 2008 г. был наибольшим (25,4%).
Практически все коэффициенты ликвидности указывают на неплатежеспособность организации, т.к. ни один из них не удовлетворяет заданным оптимальным значениям. ООО «Селана» не имеет платежных возможностей для немедленного 100%-ного погашения краткосрочных обязательств, общество может покрыть их лишь на 44 %, 28 % и 30 % соответственно в 2006 г., 2007 г. и 2008 г. за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Селана» несет руководитель организации в лице Лекомцева В.Г. Для организации и ведения бухгалтерского учета в организации создана бухгалтерия, которая ведет учет, составляет отчетность и ведет контроль за соблюдением финансовой дисциплины. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер в лице Сандаловой В.А. Обязанности между бухгалтерами распределены по функциональному признаку.Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия. Руководство ООО «Селана» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет ревизор Максимовой А. Н.