Основные направления снижения издержек производства (стр. 6 из 11)
Возросли в 2006 году к 2005 году на 28 млн. руб. расходы на тепловую энергию и составили за 2006 год 110 млн. руб.
Таблица 2.5
Структура фактических материальных затрат за 2005-2006 гг.
по КУП «Горэлектротранспорт»
Элементы затрат | 2005 год | 2006 год | Изменение (+,-) | Темп роста, % | |||
| млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Материальные затраты-всего | 6050 | 100,0 | 7422 | 100,0 | +1372 | - | 122,7 |
| 1.Теплоэнергия | 82 | 1,4 | 110 | 1,5 | +28 | +0,1 | 134,2 |
| 2.Электроэнергия | 3290 | 54,3 | 3669 | 49,4 | +379 | -4,9 | 111,5 |
| 3.Топливо | 318 | 5,3 | 346 | 4,7 | +28 | -0,6 | 108,8 |
| 4.Материалы | 1409 | 23,3 | 2014 | 27,1 | +605 | +3,8 | 142,9 |
| 5.Работы и услуги производственного характера | 18 | 0,3 | 75 | 1,0 | +57 | +0,7 | 416,6 |
| 6.Прочие материальные затраты (НДС, экологический налог) | 933 | 15,4 | 1208 | 16,3 | +275 | +0,9 | 129,5 |
Затраты на «топливо» в абсолютном выражении возросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 28 млн. руб., в удельном весе снизились к 2005 году на 0,6 %.
Наибольший темп роста наблюдается по статье «Работы и услуги производственного характера» - 316,7 % (+57 млн. руб.), в удельном весе +0,7 %, который связан с выполнение работ по текущему ремонту здания выполненного ООО «ДАХ».
Рост прочих материальных затрат в 2006 году составил к 2005 году 29,5 %, в удельном весе 0,9 %. В суммовом выражении в 2006 году они составили 1208 млн. руб.
2.3. Анализ затрат на 1 руб. произведенной продукции (работ, услуг)
Важным обобщающим показателем эффективности перевозок пассажиров являются затраты на рубль оказанных услуг по перевозке, так как они наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и результатом деятельности.
В табл. 2.6 дана оценка эффективности использования затрат, непосредственно задействованных в процессе перевозки пассажиров городским электрическим транспортом. Затраты на выполнение работ и услуг в разрезе экономических элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму текущих затрат предприятия
Оценка уровня затрат на 1 рубль выполненных работ и услуг произведена с использованием данных формы № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (Приложение 6,7).
Таблица 2.6
Уровень фактических затрат на 1 рубль выполненных работ по перевозке пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» за 2005-2006 гг.
Показатель | 2005 год | 2006 год | Откло-нение (+,-) | Темп роста , % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Затраты на перевозку пассажиров продукции, млн. руб. | 18517 | 22187 | +3670 | 119,8 |
| 2. Объем выручки от перевозки пассажиров в текущих ценах, млн. руб. | 12842 | 15850 | +3008 | 123,4 |
| 3.Затраты в расчете на 1 руб. объема выручки от перевозки пассажиров в текущих ценах (за вычетом НДС, акцизов и других обязательных платежей), руб. | 1,442 | 1,400 | -0,042 | 97,1 |
Как показывают данные таблицы 2.6 темп роста затрат на перевозку пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» в 2006 году составил 119,8 % к 2005 году. Темп роста объема выручки в текущих ценах за 2006 году к 2005 году составил 123,4 %.
В результате этого, в 2006 году по сравнению с 2005 годом в расчете на 1 рубль выручки от перевозки пассажиров затраты снизились на 2,9 %, что свидетельствует о повышении эффективности использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов КУП «Горэлектротранспорт».
Снижению затрат на перевозку пассажиров способствовали рациональное использование материальных ресурсов, в частности электроэнергии, запасных частей и комплектующих.
В табл. 2.7 проанализировано изменение затрат в расчете на рубль доходов от перевозки пассажиров по элементам затрат.
Данные табл. 2.7, позволят оценить не только эффективность использования затрат на производство продукции по предприятию, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность услуг.
Таблица 2.7
Затраты в расчете на 1 рубль доходов от перевозки пассажиров по
элементам затрат КУП «Горэлектротранспорт»за 2005-2006 гг.
Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |
| 2005 | 2006 | |||
| А | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Затраты в расчете на 1 руб. выручки от перевозки пассажиров (за вычетом НДС, акцизов и др. обязательных платежей), руб. | 1,442 | 1,400 | -0,042 | 97,1 |
| в том числе:1.1.материальные затраты1.2.затраты на оплату труда1.3.отчисление на социальные нужды1.4.амортизация основных средств1.5.прочие расходы | 0,471 0,497 0,193 0,189 0,092 | 0,468 0,517 0,193 0,158 0,064 | -0,003 + 0,02 - -0,031 -0,028 | 99,4 104,0 100,0 81,9 69,6 |
Данные табл. 2.7 показывают, что в расчете на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров общая сумма затрат в 2006 году снизилась к 2005 году на 0,042 руб.
Снижение затрат на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров произошло по всем статьям за исключением затрат на оплату труда.
Затраты на оплату труда возросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом 0,02 руб. и составили 0,517 руб.
Материальные затраты в расчете на 1 руб. доходов от перевозки пассажиров снизились в 2006 году к 2005 году на 0,003 руб.
Снизились в анализируемом периоде и затраты на амортизацию на 0,031, а также прочие затраты на 0,028 руб.
Проведенный в табл. 2.7 анализ, свидетельствует о снижении уровня ресурсоемкости (материалоемкости) и незначительном увеличении в 2006 году по сравнению с 2005 годом трудоемкости продукции.
Так как основной удельный вес в затратах на производство продукции КУП «Горэлектротранспорт» занимают материальные и трудовые затраты, то они и оказывают наибольшее влияние на изменение себестоимости перевозок пассажиров.
3.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА
3.1.Факторный анализ издержек производства
Итоговым показателем использования издержек производства является реализация продукции (работ, услуг) и конечный результат деятельности предприятия – прибыль или убыток.
Исходная информация для определения влияния издержек на изменение прибыли (убытков) от перевозки пассажиров КУП «Горэлектротранспорт» приведена в табл. 3.1.
Основные показатели по выручке от перевозки пассажиров (работ, услуг) взяты из формы № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Таблица 3.1
Исходная информация для факторного анализа убытков от перевозки пассажиров по КУП «Горэлектротранспорт» 2005-2006 гг.
Показатели | 2005 год | 2006 год |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от перевозки пассажиров без НДС и других обязательных платежей из выручки, млн. руб. (Q) | 12842 | 15850 |
| 2. Дотация из бюджета на возмещение убытков, млн. руб. | 3917 | 5000 |
| 3. Выручка от перевозки пассажиров без НДС и других обязательных платежей из выручки и дотация на возмещение убытков, млн. руб. | 16759 | 20850 |
| 4. Полная себестоимость перевозки пассажиров млн. руб. (С) | 18517 | 22187 |
| 5.Убытки от перевозки пассажиров, млн. руб. (П) (стр.3-стр.4) | - 1758 | -1337 |
Влияние изменения себестоимости перевозки пассажиров на убытки от реализации услуг определено по формулам, предложенным Э. А. Маркарьяном и Г.П. Герасименко в книге «Финансовый анализ» [11]:
а) Влияние изменения объема реализации продукции (работ, услуг) определено по формулам:
Пv = По х (К2 – 1), (3.1)
К2 = С1 : СО, (3.2)
2006 год К2 = 22187 : 18517 = 1,19820;
Пv = -1758 х (1,19820 – 1) = -348,6 млн. руб.
Вследствие увеличения объемов доходов перевозки пассажиров в 2006 году убытки возросли на 348,4 млн. руб. по сравнению с 2005 годом.