Учет и аудит ТОО бухгалтером-аудитором (стр. 8 из 10)
В заключение аудиторами выполняется проверка сводных расчетов, и корреспондирующих с ним счетов. А затем эти данные сверяют с данными Главной книги и показателями Бухгалтерского баланса.
Таким образом, выполнив намеченные процедуры по проверке расчетов, аудиторы собирают необходимую им информацию и делают выводы о состоянии расчетов. После этого ими составляется аудиторское заключение, где они выражают свое мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета.
Список литературных источников и методических материалов
1. Конституция (Основной закон) Республики Казахстан. Алматы, 1995.
2. Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) от 1 июля 1999 года N 409-1//Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001г.
4. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
5. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
7. Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с изменениями и дополнениями на 2007г.)
8. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета
9. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218
10. Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 1
11. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
12. Казахстан-2030. Послание Президента страны к народу Казахстана Алматы, 1998.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное.- М.: ИНФРА-М 2002.
14. Концепция перехода Республики Казахстан к устойчивому развитию на 2007-2024 годы. Астана. 2004 г.
15. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
16. Назарбаев Н.А. Казахстан 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана // Казахстанская правда, 11 октября, 1997.
17. Назарбаев Н.А. Стратегия трансформации общества и возрождения евразийской цивилизации. М.: Экономика, 2000.
18. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
19. «Налоги» (под ред. Черника Д.Г.) — 3-е изд. — М.: Финансы и статистика, 1997.
20. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
21. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира. Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии // Казахстанская правда, 1 марта 2006 года.
22. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана: Стратегия "Казахстан-2030" на Новом этапе развития Казахстана. 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики (Астана, 28 февраля 2007 года)
23. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 728 стр.
24. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
25. Рыночная экономика Казахстана: проблемы становления и развития / Под ред. М.Б. Кенжегузина. Алматы, 2001.
26. Сагадиев К.А. Экономика Казахстана: очерки актуальных проблем, / Алматы, 2004, 51 с.
27. Учетная политика предприятия, Бухгалтер – Алматы 2004 г.
 | Экспресс-проверка ведения учета | |||||||||||
| Организация: Товарищество с ограниченной ответственностью, период: 2007 г. | ||||||||||||
| Проведено проверок: 13 из 13 | ||||||||||||
| Обнаружено ошибок: 4 | ||||||||||||
| Положения учетной политики | Ошибок не обнаружено | |||||||||||
| Наличие учетной политики организации по бухгалтерскому учету | Ошибок не обнаружено | |||||||||||
| Предмет контроля: | Наличие записей в регистре «Учетная политика (бухгалтерский учет)» с датой, меньше или равной дате начала периода проверки | |||||||||||
| Результат проверки: | Учетная политика организации для бухгалтерского учета на дату начала проверки установлена | |||||||||||
| Наличие учетной политики организации по налоговому учету | Ошибок не обнаружено | |||||||||||
| Предмет контроля: | Наличие записей в регистре «Учетная политика (налоговый учет)» с датой, меньше или равной дате начала периода проверки | |||||||||||
| Результат проверки: | Учетная политика организации для налогового учета на дату начала проверки установлена | |||||||||||
| Наличие учетной политики по персоналу | Ошибок не обнаружено | |||||||||||
| Предмет контроля: | Наличие записи в регистре «Учетная политика по персоналу» | |||||||||||
| Результат проверки: | Учетная политика по персоналу установлена | |||||||||||
| Операции по кассе | Обнаружены ошибки (2) | |||||||||||
| Отсутствие непроведенных кассовых документов | Обнаружены ошибки | |||||||||||
| Предмет контроля: | Не должно оставаться непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, непомеченных на удаление | |||||||||||
| Результат проверки: | Обнаружены непроведенные кассовые документы, непомеченные на удаление | |||||||||||
| Возможные причины: | - Документы могут быть записаны по ошибке - У документов могут быть заполнены не все обязательные реквизиты, поэтому они не проводятся - Документы могут быть сделаны непроведенными по ошибке | |||||||||||
| Рекомендации: | Непроведенные документы следует или провести, или удалить. Список таких документов можно получить, например, с помощью формы групповой обработки (Сервис – Групповая обработка справочников и документов» | |||||||||||
| Детальный отчет об ошибках | ||||||
| Документ | Дата | Номер | Вид операции | Сумма документа | Ответственный | |
| Расходный кассовый ордер АА000000014 от 10.04.2007 0:00:00 | 10.04.2007 0:00:00 | АА000000014 | Выплата заработной платы работнику | 71 477,00 | Ковалева | |
| Отсутствие отрицательных остатков по кассе | Ошибок не обнаружено | |||||||||
| Предмет контроля: | Остаток денег в кассе на конец каждого дня должен быть больше или равен 0 | |||||||||
| Результат проверки: | Отрицательных остатков по кассе на конец дня в периоде проверки не обнаружено | |||||||||
| Соблюдение лимита расчетов наличными с юридическими лицами | Ошибок не обнаружено | |||||||||
| Предмет контроля: | Не допускается осуществление платежей в наличном порядке одним юридическим лицом в пользу другого юридического лица по одной сделке, сумма которой превышает 4000 МРП. | |||||||||
| Результат проверки: | Лимит расчетов между юр.лицами установлен в размере 4000 МРП = 4 368 000 тенге. Случаев превышения установленного лимита в 4000 МРП не обнаружено | |||||||||
| Соблюдение нумерации ПКО и РКО | Обнаружены ошибки | |||||||||
| Предмет контроля: | Нумерация ПКО и РКО должна вестись строго в хронологическом порядке, нарушение возрастающего порядка номеров документов возможно только в пределах дня | |||||||||
| Результат проверки: | Обнаружены случаи нарушения хронологической нумерации кассовых документов | |||||||||
| Возможные причины: | Часть документов была внесена в программу «задним числом». | |||||||||
| Рекомендации: | - Проверить правильность дат в кассовых документах - Восстановить хронологическую нумерацию документов | |||||||||
| Детальный отчет об ошибках | ||||||
| Номер документа | Дата документа | Документ | Номер след. документа | Дата след. документа | Следующий документ | |
| АА000000006 | 20.01.2007 12:00:04 | Приходный кассовый ордер АА000000006 от 20.01.2007 12:00:04 | АА000000005 | 14.03.2007 15:24:11 | Приходный кассовый ордер АА000000005 от 14.03.2007 15:24:11 | |
| АА000000014 | 25.01.2007 12:00:10 | Приходный кассовый ордер АА000000014 от 25.01.2007 12:00:10 | АА000000013 | 29.03.2007 12:00:04 | Приходный кассовый ордер АА000000013 от 29.03.2007 12:00:04 | |
| АА000000019 | 20.04.2007 12:00:02 | Приходный кассовый ордер АА000000019 от 20.04.2007 12:00:02 | АА000000018 | 09.10.2007 9:35:15 | Приходный кассовый ордер АА000000018 от 09.10.2007 9:35:15 | |
| АА000000023 | 29.11.2007 10:17:29 | Приходный кассовый ордер АА000000023 от 29.11.2007 10:17:29 | АА000000022 | 30.11.2007 12:00:01 | Приходный кассовый ордер АА000000022 от 30.11.2007 12:00:01 | |
| АА000000024 | 04.05.2007 12:00:00 | Приходный кассовый ордер АА000000024 от 04.05.2007 12:00:00 | АА000000023 | 29.11.2007 10:17:29 | Приходный кассовый ордер АА000000023 от 29.11.2007 10:17:29 | |
| АА000000026 | 06.04.2007 12:00:02 | Приходный кассовый ордер АА000000026 от 06.04.2007 12:00:02 | АА000000025 | 30.05.2007 12:00:02 | Приходный кассовый ордер АА000000025 от 30.05.2007 12:00:02 | |
| АА000000031 | 19.08.2007 12:00:02 | Приходный кассовый ордер АА000000031 от 19.08.2007 12:00:02 | АА000000030 | 25.08.2007 12:00:01 | Приходный кассовый ордер АА000000030 от 25.08.2007 12:00:01 | |
| АА000000003 | 28.03.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000003 от 28.03.2007 12:00:01 | АА000000002 | 10.05.2007 12:00:00 | Расходный кассовый ордер АА000000002 от 10.05.2007 12:00:00 | |
| АА000000004 | 20.02.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000004 от 20.02.2007 12:00:01 | АА000000003 | 28.03.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000003 от 28.03.2007 12:00:01 | |
| АА000000005 | 05.02.2007 16:52:55 | Расходный кассовый ордер АА000000005 от 05.02.2007 16:52:55 | АА000000004 | 20.02.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000004 от 20.02.2007 12:00:01 | |
| АА000000008 | 01.02.2007 0:00:02 | Расходный кассовый ордер АА000000008 от 01.02.2007 0:00:02 | АА000000007 | 15.03.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000007 от 15.03.2007 12:00:01 | |
| АА000000013 | 10.04.2007 0:00:00 | Расходный кассовый ордер АА000000013 от 10.04.2007 0:00:00 | АА000000012 | 27.08.2007 17:37:42 | Расходный кассовый ордер АА000000012 от 27.08.2007 17:37:42 | |
| АА000000017 | 15.10.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000017 от 15.10.2007 12:00:01 | АА000000016 | 24.10.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000016 от 24.10.2007 12:00:01 | |
| АА000000020 | 05.05.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000020 от 05.05.2007 12:00:01 | АА000000019 | 30.11.2007 12:00:03 | Расходный кассовый ордер АА000000019 от 30.11.2007 12:00:03 | |
| АА000000021 | 05.04.2007 12:00:00 | Расходный кассовый ордер АА000000021 от 05.04.2007 12:00:00 | АА000000020 | 05.05.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000020 от 05.05.2007 12:00:01 | |
| АА000000026 | 31.05.2007 23:59:59 | Расходный кассовый ордер АА000000026 от 31.05.2007 23:59:59 | АА000000025 | 10.11.2007 12:00:03 | Расходный кассовый ордер АА000000025 от 10.11.2007 12:00:03 | |
| АА000000030 | 15.11.2007 12:00:01 | Расходный кассовый ордер АА000000030 от 15.11.2007 12:00:01 | АА000000029 | 25.11.2007 12:00:00 | Расходный кассовый ордер АА000000029 от 25.11.2007 12:00:00 | |
| АА000000032 | 01.10.2007 12:00:02 | Расходный кассовый ордер АА000000032 от 01.10.2007 12:00:02 | АА000000031 | 04.12.2007 12:00:00 | Расходный кассовый ордер АА000000031 от 04.12.2007 12:00:00 | |
| Учет заработной платы работников организаций | Обнаружены ошибки (1) | ||||||||||
| Заполненность регламентированного производственного календаря | Ошибок не обнаружено | ||||||||||
| Предмет контроля: | Регламентированный производственный календарь должен быть обязательно заполнен для правильного расчета отработанного времени. | ||||||||||
| Результат проверки: | Регламентированный производственный календарь заполнен. | ||||||||||
| Проверка отражения зарплаты в регламентированном учете | Ошибок не обнаружено | ||||||||||
| Предмет контроля: | Проверка правильности отражения расчетов по зарплате в регламентированном учете путем сравнения следующих показателей: - Суммы начислений и отражение начислений по Кт 3350 - Суммы исчисленного индивидуального подоходного налога и его отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350 - Кт 3120) - Суммы исчисленных обязательных пенсионных взносов и их отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350 - Кт 3220) - Суммы удержаний и отражение удержаний по Дт 3350 - Суммы исчисленных обязательных социальных отчислений и их отражение по Кт 3210 - Суммы исчисленного социального налога и их отражение по Кт 3150 - Суммы пени по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям и их отражение в бухгалтерском учете по Кт 3220 и Кт 3210 соответственно. | ||||||||||
| Результат проверки: | Некорректности в отражении зарплаты в регламентированном учете не обнаружено. | ||||||||||
| Проверка наличия документа "Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету" | Обнаружены ошибки | ||||||||||
| Предмет контроля: | Если в учетной политике по налоговому учету не используется упрощенный учет ИПН и ОПВ, должен быть проведенный документ «Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету» за каждый расчетный месяц. | ||||||||||
| Результат проверки: | Есть расчетные месяцы, в которых нет проведенных документов «Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету». | ||||||||||
| Возможные причины: | Не введены или не проведены документы | ||||||||||
| Рекомендации: | Открыть список документов (Зарплата – Налогообложение – Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету), заполнить и провести документы удержания ИПН и ОПВ в конце каждого расчетного месяца. | ||||||||||
| Детальный отчет об ошибках | |
| Период, в котором не обнаружено документов "Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету". | |
| Декабрь 2007 | |
| Проверка расчета налогов по заработной плате | Ошибок не обнаружено | ||||||||||
| Предмет контроля: | Проверяет наличие записей в регистрах накопления "ИПН расчеты с бюджетом", "ОПВ расчеты с фондами", "СН исчисленный", "СО расчеты с фондами" в зависимости от уже начисленных плановых начислений, а также иных выплат. Проверка осуществляется по физическим лицам организации, для которых зафиксированы начисления доходов за период проверки в регистрах накопления "ИПН сведения о доходах", "ОПВ сведения о доходах", "СН сведения о доходах", "СО сведения о доходах". | ||||||||||
| Результат проверки: | Налоги и отчисления в регистрах накопления "ИПН расчеты с бюджетом", "ОПВ расчеты с фондами", "СН исчисленный", "СО расчеты с фондами" отражены верно. | ||||||||||
| НДС | Обнаружены ошибки (1) | ||||||||||
| Сверка счетов 1420 и 3130 и данных регистров по НДС | Обнаружены ошибки | ||||||||||
| Предмет контроля: | Сверка дебетовых оборотов счета 1420 и сумм, отраженных по регистру накопления "НДС к возмещению". Сверка кредитовых оборотов счета 1420 и сумм, отраженных по регистру накопления "Корректировка НДС к возмещению". Сверка кредитовых оборотов счета 3130 и сумм, отраженных по регистру накопления "НДС". Сверка дебетовых оборотов счета 3130 и сумм, отраженных по регистру накопления "Корректировка НДС". | ||||||||||
| Результат проверки: | Данные в бухгалтерском учете и в регистрах накопления по НДС отражены неверно. | ||||||||||
| Возможные причины: | - Установлена дата актуальности учета, которая меньше даты конца проверки. - Введены операции по бухгалтерскому учету, но не сделаны движения по регистрам НДС. - Введены движения по регистрам НДС, но не сделаны операции по бухгалтерскому учету. - Неверно указан счет НДС в документах | ||||||||||
| Рекомендации: | - Ввести недостающие операции по бухгалерскому учету (Операции - Операция (бухгалерский и налоговый учет)) - Ввести недостающие движения по регистрам НДС (Операции - Корректировка записей регистров) - Изменить дату актуальности учета так чтобы она была больше даты конца проверки и перепровести документы | ||||||||||
| Детальный отчет об ошибках | |||||
| Счет | Регистр накопления | Документ | Сумма по данным бух.учета | Сумма в подсистеме НДС | |
| 1420 | НДС к возмещению | Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС АА000000001 от 25.12.2007 12:00:00 | 1 596 | ||
| 1420 | Корректировка НДС к возмещению | Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС АА000000002 от 27.12.2007 12:00:00 | 3 287,08 | 3 287,08 | |
| Регламентные операции | Ошибок не обнаружено | ||||||||||
| Проверка на наличие остатков на доходных и расходных счетах после реформации баланса | Ошибок не обнаружено | ||||||||||
| Предмет контроля: | Наличие остатов на доходных и расходных счетах после реформаций баланса. | ||||||||||
| Результат проверки: | После реформации баланса на доходных и расходных счетах не обнаружено остатков. | ||||||||||