Анализ баланса показал, что имущественная масса предприятия уменьшилась за счет снижения внеоборотных активов, краткосрочные обязательства к концу 2005 года выросли, также выросла доля кредиторская задолженность.
Анализ отчета о прибылях и убытках выявил, что в структуре доходов (расходов) ОАО «ВЭЛТ-К» 2005 году наибольший удельный вес составляют операционные доходы (расходы). В целом темпы прироста расходов выше темпов прироста доходов, что является неблагоприятным.
В ходе проведенного анализа финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов было выявлено, что оно не стабильно. Практически все показатели не соответствуют оптимальному значению, а в 2005 году они ухудшили свое значение по сравнению с 2003.
Во второй части диплома были раскрыты основные понятия, теоретические и методологические вопросы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе расчетных документов.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения.
Расчеты отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам.
Существуют ошибки и нарушения, свойственные первичному учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта, несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации, регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы, отсутствие необходимых реквизитов, нарушения, допущенные при оформлении первичного документа, отсутствие графиков документооборота, ошибки при регистрации документа и другие.
В третьей главе также был рассмотрен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Было определено, что проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов.
К недостатками ведения бухгалтерского учета на предприятии можно отнести: ведение учета без использования автоматизированных систем, либо с использованием устаревших программ; неполное отражение информации в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности; отсутствие управленческого учета.
Для преодоления этих недостатков могут быть предложены следующие рекомендации. Во-первых, использование современных бухгалтерских программ, например «1С: Предприятие», которые позволяют сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы; обеспечивают подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществляют безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; обеспечивают обращение к данным и отчетам за прошлые периоды. Во-вторых, в пояснительной записке необходимо отражать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, показатели деловой активности, оценки финансовых результатов и другую необходимую информацию, не нашедшую отражения в бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке ОАО «ВЭЛТ-К» значимые факты и информация отражены в недостаточном объеме. В-третьих, на предприятии необходимо ведение управленческого учета, который является важным элементом системы управления организацией. Управленческий учет – это связующее звено между учетным процессом и управлением предприятием. С помощью управленческого учета можно контролировать затраты по подразделениям, калькулировать оптимальную себестоимость продукции, составлять различные бюджеты, принимать управленческие решения.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2, 3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2.
3. Федеральный закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах» (с измен. от 05.01.06 №7-ФЗ).
4. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ; от 28.03.2002 № 32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ).
5. Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. Федеральных законов от 14.12.01 № 164-ФЗ; от 30.12.01 № 196-ФЗ; от 30.12.04 № 219-ФЗ).
6. Федеральный закон № 203-ФЗ от 29 декабря 2004г. «О внесени изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 24.03.2000 № 31 н)).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н)).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43 н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 30.03.2001 № 27 н)).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 30.03.2001 № 27 н)).
12 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002 г. № 114 н).
13 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Банком России 5 января 1998г. № 14-П.
14 Положение о порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в Российской Федерации. Утверждено Банком России 1 апреля 2003 г. № 222-П.
15 Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П.
16 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
17 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.- Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.
18 Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с.
19 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.; Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
20 Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М: БУ, 1996. – 576 с.
21 Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие / С. В. Бухарин, Н. В. Зубкова. – Воронеж: АОНО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов», 2004. – 103с.
22 Бухарин С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: «1С: Бухгалтерия»: Учебное пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г.Ионов. – Воронеж: АОНО «ИММиФ». – 2003. – 71с.
23 Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда»,2001.– 288 с.
24 Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.
25 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: издательство «Депо и Сервис», 2003. – 336 с.
26 Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пососбие / О.В.Ефимова. – М.: Омега-Л, 2044. – 408 с.
27 Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд.. – СПб.: Питер, 2003. – 464 с.
28 Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2004. – 640 с.
29 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.
30 Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп./Под ред. И.Г. Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304 с.: ил.
31 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
32 Сергеева С. В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур.// Бухгалтерский учет. – 2005. - №3 – с. 31 – 35.
33 Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 448 с.
Таблица 1.1
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ОАО «ВЭЛТ-К»
| Актив | Код строки | На конец 2003 г. | На конец 2004 г. | На конец 2005 г. | Изменение | ||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб.гр.6-гр.2 | %гр.7-гр.3 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I Внеоборотные активы | |||||||||
| Основные средства | 120 | 322081 | 79,75 | 24663 | 6,65 | 8011 | 2,61 | -314070 | -77,14 |
| Незавершенное строительство | 130 | 8994 | 2,23 | 5405 | 1,46 | 753 | 0,24 | -8241 | -1,99 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 3610 | 0,89 | 35859 | 9,67 | 35859 | 11,65 | 32249 | 10,76 |
| Итого по разделу I | 190 | 334685 | 82,87 | 65927 | 17,78 | 44623 | 14,5 | -290062 | -68,37 |
| II Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | 210 | 36933 | 9,15 | 20256 | 5,46 | 10953 | 3,56 | -25980 | -5,59 |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 17861 | 4,42 | 12331 | 3,33 | 5848 | 1,9 | -12013 | -2,52 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 6562 | 1,62 | 2589 | 0,7 | 132 | 0,04 | -6430 | -1,58 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 11987 | 2,98 | 5060 | 1,36 | 4925 | 1,6 | -7062 | -1,38 |
| товары отгруженные | 215 | 94 | 0,02 | 84 | 0,02 | - | - | -94 | -0,02 |
| расходы будущих периодов | 216 | 426 | 0,11 | 192 | 0,052 | 48 | 0,02 | -378 | -0,09 |
| Налог на добавленную стоимость | 220 | 5681 | 1,41 | 4168 | 1,13 | 3247 | 1,05 | -2434 | -0,36 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | 270348 | 72,9 | 246780 | 80,16 | 246780 | 80,16 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 25293 | 6,26 | 10068 | 2,72 | 1882 | 0,6 | -23411 | -5,66 |
| Денежные средства | 260 | 1069 | 0,26 | 14 | 0,004 | 386 | 0,13 | -683 | -0,13 |
| Продолжение таблицы 1.1 | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 202 | 0,05 | 13 | 0,004 | - | - | -202 | -0,05 |
| Итого по разделу II | 290 | 69178 | 17,13 | 304867 | 82,22 | 263248 | 85,5 | 194070 | 68,37 |
| БАЛАНС | 300 | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 | -95992 | - |
| Пассив | |||||||||
| III Капитал и резервы | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 234300 | 58 | 234300 | 63,19 | 234300 | 76,1 | - | 18,1 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | - | - | (1800) | 0,58 | -1800 | 0,58 |
| Добавочный капитал | 420 | 155670 | 38,55 | 5608 | 1,5 | - | - | -155670 | -38,55 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (155304) | 38,45 | (84961) | 22,9 | (140387) | 45,6 | 14917 | 7,15 |
| Итого по разделу III | 490 | 234666 | 58,1 | 154947 | 41,79 | 92113 | 29,9 | -142553 | -28,2 |
| V Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 109565 | 27,13 | 110004 | 29,67 | 117659 | 38,2 | 8094 | 11,07 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 59632 | 14,77 | 105843 | 28,54 | 98099 | 31,8 | 38467 | 17,03 |
| в том числе:задолженность перед персоналом | 622 | 4026 | 1 | 5634 | 1,52 | 853 | 0,28 | -3173 | -0,72 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 8129 | 2 | 16687 | 4,5 | 17854 | 5,8 | 9725 | 3,8 |
| Итого по разделу V | 690 | 169197 | 41,9 | 215847 | 58,21 | 215758 | 70,1 | 46561 | 28,2 |
| БАЛАНС | 700 | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 | -95992 | - |
Таблица 1.2