условиях по ОАО «Ивица» за 2003 и 2004 годы
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов рублей | 2003 год | 2004год | 2004год | 2004год | |||||
| 4088 | 3327 | 3327 | 3327 | ||||||
| Фактическая среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, тысяч рублей | 2003 год | 2003 год | 2004 год | 2004 год | |||||
| 26205 | 26205 | 28195 | 28195 | ||||||
| Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, | 2003год | 2003год | 2003год | 2004год | |||||
| тысяч рублей | 1821,6 | 1821,6 | 1821,6 | 2303,1 | |||||
| Сумма израсходованных средств на оплату труда | 2003 год | Пересчит | Пересчит | 2004 год | |||||
| (стр1 : стр2 х стрЗ) х 1000, тысяч рублей. | 284170 | 231271 | 214948 | 271766 | |||||
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, изменение в динамике суммы издержек по заработной плате явилось результатом влияния следующих факторов:
- снижение объема розничного товарооборота –
231271 - 284170 = -52899 тыс. руб.;
- увеличение производительности труда работников -
214948 - 231271 = -16323тыс. руб.;
- роста среднегодовой заработной платы на одного работника
271766 – 214948 = +56818 тыс. руб.
Итого: =271766-284170= -12404 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что повышение производительности труда работников способствовало относительному снижению издержек на оплату труда на 52899 тыс. руб., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере +56818 тыс. руб., что в конечном итоге явилось результатом относительного снижения издержек на оплату труда в динамике на 12404 тыс. руб.
Таблица 3.18. Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных
условиях по ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004-2005гг.
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, миллионов рублей | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2005г. | 1 полугодие 2005г. | 1 полугодие 2005г. | |||||
| 2188 | 1052 | 1052 | 1052 | ||||||
| Фактическая среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, тысяч рублей | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2005г. | 1 полугодие 2005г. | |||||
| 15741 | 15741 | 15246 | 15246 | ||||||
| Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тысяч рублей | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2004г. | 1 полугодие 2005г. | |||||
| 1725,4 | 1725,4 | 1725,4 | 1532,9 | ||||||
| Сумма израсходованных средств на оплату труда | 1 полугодие 2004г. | Пересчит | Пересчит | 1 полугодие 2005г. | |||||
| (стр1 : стр2 х стрЗ) х 1000, тысяч рублей. | 239831 | 115312 | 119056 | 105770 | |||||
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, изменение в динамике суммы издержек по заработной плате явилось результатом влияния следующих факторов:
- снижение объема розничного товарооборота –
115312 - 239831 = -124519 тыс. руб.;
- снижение производительности труда работников -
119056 - 115312 = +3744 тыс. руб.;
- снижение роста заработной платы на одного работника
105770 – 119056 = -13286 тыс. руб.
Итого: =105770-239831= -134061 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что снижение производительности труда работников способствовало относительному снижению издержек на оплату труда на 124519 тыс. руб., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 13286 тыс. руб., что в конечном итоге явилось результатом относительного снижения издержек на оплату труда в динамике на 134061 тыс.руб.
Относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться прежде всего за счет повышения производительности труда работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников.
Необходимо проанализировать темпы роста средней заработной платы на одного работника и темпы инфляции (повышения оптовых цен на товары). Опережение темпов роста инфляции свидетельствует об относительном обнищании трудящихся, и наоборот. По анализируемому предприятию фактическая среднегодовая заработная плата на одного работника по сравнению с 2002 годом возросла на 159,6%, что превышает темпы роста инфляции, и реальный жизненный уровень работников повысился за изучаемый период, что можно объяснить социально-направленной политикой руководства предприятия, и принятием мер в 2003 году к уменьшению высокой текучести кадров.
Таким образом, план по товарообороту в 2004 году был выполнен на 92,4%, недовыполнение составило –273 млн. руб, по сравнению с 2003 годом рост товарооборота составил 81,4%. План по расходам на оплату труда выполнен на 100%, по сравнению с прошлым отчетным периодом расходы на оплату труда сократились на 4,4%, что превышает темпы роста товарооборота. Поскольку темпы роста товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то торговое предприятие имеет относительный перерасход по издержкам на заработную плату.
План по товарообороту в 1 полугодии 2005 году был выполнен на 87,7%, недовыполнение составило –1136 млн.руб, по сравнению с 1 полугодием 2004 года, рост товарооборота составил 48,1%. План по расходам на оплату труда выполнен на 100%, по сравнению с прошлым отчетным периодом расходы на оплату труда сократились на 55,9%, что превышает темпы роста товарооборота. Поскольку темпы роста товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то торговое предприятие имеет относительный перерасход по издержкам на заработную плату.
3.4. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста производительности труда и повышения эффективности использовани средств на оплату труда
ОАО «Ивица» не выполнило план по товарообороту за 2004 год. Общее отклонение по уровню производительности труда торговых работников по сравнению с планом составило – 7,6%, по данным прошлого года +7,6%.
На производительность труда торговых работников влияют различные факторы.
Выработка на одного торгового работника, исчисленная к товарообороту в действующих ценах составила 28,195 миллионов рублей, в то время как к товарообороту в сопоставимых ценах она равна 23,203 миллиона рублей. Таким образом повышение розничных цен на товары увеличило выработку торговых работников на 4,992 миллиона рублей (28,195 – 23,203), или на 19% к производительности труда прошлого года (4,992 : 26,205 х 100).
Уровень производительности труда зависит от изменения доли в общей численности работающих административно-управленческого персонала. Количественно измерить влияние этого фактора на темп изменения производительности труда можно по следующей формуле :
Тпр = А0 - А1 х 100,
100-А0
где Тпр – темп повышения или понижения производительности труда за счет изменения структуры численности торговых работников, %; А0 – удельный вес административно-управленческого персонала в базисном периоде, %; А1 – тоже в отчетном периоде [13, с. 65].
По анализируемому торговому предприятию ОАО «Ивица» доля административно-управленческих работников в отчетном году составило 23,1% при плане 19,2% и фактически за прошлый год – 19,9, то есть соответственно увеличилось на 3,9% и 3,2%. В результате за счет этого фактора уровень производительности труда снизился:
- по сравнению с планом на -3,9 : (100-19,2)= -0,05% ;
- по сравнению с прошлым годом на -3,2 : (100-19,9)= -0,04%.
Большое влияние на повышение производительности труда работников оказывает внедрение в практику научно-технического прогресса. Так, при переходе на работу на суммирующих кассовых аппаратах, кассиры освобождаются от подсчетов стоимости покупок, предупреждаются ошибки и примерно на 25% повышается производительность их труда. При работе продавцов на электронных весах, указывающих цену и стоимость товара, вместе с его весом, эффективность труда возрастает в 2,0 – 3,0 раза. В результате внедрения научно-технического прогресса, передовых методов работы, численность торговых работников ОАО «Ивица» сократилась на 5 человек, что составляет 5,9% к плановой численности (5 : 118 х 100) или 3,2% к фактической численности работников за прошлый год (5 : 156 х 100).
В результате закрытия основного торгового зала на реконструкцию, в целях сохранения рабочих мест, и увеличения производительности труда, 18 человек торговых работников переведены на неполный рабочий день в часы «пик» (0,5 ставки). В результате численность торговых работников сократилась на 9 человек, или на 7,6 % к плану (9 : 156 х 100), и на 5,8% к прошлому году (9 : 156 х 100).
Для обобщения данных анализа влияния факторов на выработку торговых работников за 1 полугодие 2005 года данные приведены в приложении Z.
Таблица 3.19. Обобщение данных анализа влияния факторов на
производительность труда работников ОАО
«Ивица» за 2004 год, %
| Показатели | Изменения по сравнению с | |
| Планом | данными прошлого года | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Общее отклонение по уровню производительности труда торговых работников | -7,6 | +7,6 |
| 2. Повлияли факторы на производительность труда торговых работников:а) повышение розничных цен на товары (28195-23203)=4992(4992 : 26205 х 100) = 19%б) увеличение доли администрактивно-управленческого персонала в общей численности торговых работников;в) внедрение научно-технического прогресса, передовых методов работы;г) перевод работников на непоглный рабочий день (18 тоговых работников на 0,5 ставки);д) влияние эффективности использования рабочего времени и других факторов (строка 1 – строка 2а, 2б, 2в, 2г) | - -0,05 +5,9 +7,6 -21,05 | +19% -0,04 +3,2 +5,8 -20,36 |
Примечание. Источник: собственная разработка