Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Кольский филиал Петрозаводского государственного университета
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Отделение заочное Группа СБ/1/04
Дипломная работа
Учет и аудит расчетных операций
Студент- дипломник Мозговая Ю.И.
Научный руководитель Ермолаева Т.Е.
Апатиты
2007
Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета расчетных операций
1.1 Общие положения о расчетах. Основные формы расчетов
1.2 Понятие, порядок возникновения, сроки исковой давности и погашения дебиторской и кредиторской задолженности
1.3 Порядок организации и ведения синтетического и аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами
2. Теоретические основы аудита расчетных операций
2.1 Цель, задачи, значение и источники информации аудита расчетных операций
2.2 Направления и этапы аудиторской проверки внешних расчетных операций
2.3 Направления и этапы аудиторской проверки внутренних расчетных операций
3. Состояние учета и аудиторская проверка расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
3.1 Общие сведения о предприятии
3.2 Бухгалтерский учет расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
3.3 Аудит расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возникновение разнообразных расчетных операций. Основанием возникновения расчетных отношений являются действия плательщика, направленные на совершение платежа получателю.
Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке с использованием основных способов, определенных Гражданским Кодексом РФ.
Рациональная организация учёта расчётов позволяет решать следующие задачи, стоящие перед организацией:
- укрепление договорной дисциплины и повышение ответственности за соблюдение расчетной дисциплины;
-выполнение обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве;
- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
- контроль за своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия грамотных управленческих решений.
Непоступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.
Одной из ключевых задач для предприятия является обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием расчетных операций, что невозможно без правильно организованного учета расчетов. Помимо внутреннего контроля над данными операциями, желателен и независимый контроль аудитора.
Аудит – это особая, самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета во всех существенных отношениях.
Основной целью аудиторской проверки расчетных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям.
В связи с указанными выше обстоятельствами аудит расчетных операций представляется весьма актуальной темой на сегодняшний день.
Целью данной дипломной работы является совершенствование методики аудиторской проверки расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетных операций;
- изучить теоретические основы аудита расчетных операций;
- описать состояние бухгалтерского учета расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск и выявить его особенности;
- провести аудиторскую проверку расчетных операций в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск.
Объектом исследования является Унитарное муниципальное теплоэнергетическое предприятие ЗАТО г. Снежногорск (сокращенно УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск).
Предметом данного исследования является учет и аудит расчетных операций.
Хронологические рамки работы заключены в период с 01.01.2006 по 31.12.2006 г.
Научная новизна дипломной работы заключается в разработанных предложениях по совершенствованию методики проведения аудита расчетных операций.
Полученные в процессе написания дипломной работы предложения и выводы могут быть использованы в практической деятельности аудитора.
Методологической основой данной дипломной работы являются: законодательные и нормативные акты РФ, постановления Госкомстата РФ, Указания Банка России, Устав УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск, учетная политика теплоэнергетического предприятия, первичные документы и учетные регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность УМТЭП.
Теоретической основой данной работы являются труды И.Н. Богатой, В.Я Кожинова, Н.П. Кондракова, Н.С. Макаровой, Е.И. Ширкиной.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Работа содержит 112 страниц машинописного текста, 13 таблиц, 23 наименования литературных источников и 15 приложений.
1. Теоретические основы учета расчетных операций
1.1 Общие положения о расчетах. Основные формы расчетов
Основанием возникновения расчетных отношений являются действия плательщика, направленные на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания платежа различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания. Расчетные отношения регламентируются Гражданским Кодексом РФ.
Расчеты могут осуществляться наличными деньгами и в безналичном порядке.
Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка. До недавнего времени лимит расчетов наличностью составлял 60 тысяч рублей[13], но в данный момент следует руководствоваться Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У, согласно которому расчеты наличными деньгами в Российской Федерации в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей [16].
В настоящее время в России для безналичных расчетов используются семь следующих основных способов, определенных Гражданским Кодексом РФ [5] и Положением Центрального банка РФ [14]: расчеты платежными поручениями; расчеты платежными требованиями; расчеты инкассовыми поручениями; расчеты аккредитивами; расчеты чеками; расчеты при помощи векселей; расчеты с использованием банковских карт.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке [14]. Они используются: при перечислениях за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; для платежей в бюджет и внебюджетные фонды; при возврате или размещении кредитов (займов), депозитов и процентов по ним; для платежей в других целях.
Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями объединены общим понятием «расчеты по инкассо», смысл которого заключается в получении (востребовании) платежей [14]. Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые – всегда в бесспорном порядке. Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке [14]. Инкассовые поручения применяются:
1) если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
2) при взысканиях по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, и при условии предоставления банку-эмитенту (банку покупателя) такого права.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.