Погашение задолженности перед поставщиками отражается по
дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Теплоэнергетическое предприятие не практикует ни чековую, ни вексельную, ни аккредитивную формы расчетов.
В УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск ведется журнально-ордерная форма учета. Соответственно, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6.
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведены в таблице 3.
Таблица 3
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ноябре 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства в качестве аванса поставщику | 60-2 | 51 | 100000 |
| Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за материалы | 60-1.2 | 51 | 2500000 |
| Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги | 60-1.3 | 51 | 850000 |
| Произведен зачет предварительно перечисленного аванса поставщикам и подрядчикам по поставленным материалам | 60-1.2 | 60-2 | 100000 |
| Произведен зачет предварительно перечисленного аванса поставщикам и подрядчикам по выполненным работам | 60-1.3 | 60-2 | 120000 |
| Возвращены поставщиками на расчетный счет предприятия суммы предоплаты за товарно-материальные ценности в связи с расторжением договоров | 51 | 60-2 | 50000 |
| Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением основных средств | 08-1 | 60-1.1 | 45000 |
| Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам в связи с выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления | 08-2 | 60-1.3 | 1418000 |
| Акцептованы счета-фактуры поставщиков за:поступившие сырье и материалы топливотарузапасные частихозяйственный инвентарь | 10-110-310-410-510-9 | 60-1.2 | 5000074000006152700011200 |
| Принят на учет НДС по акцептованным счетам за: основные средствасырье и материалы (счет 10)выполненные работы | 19-119-219-3 | 60-1.160-1.260-1.3 | 81001347987108000 |
| Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для основного производства (без распределения по статьям затрат):участок №1участок №2участок №3 | 20-120-220-3 | 60-1.3 | 450200 |
| Приняты к оплате счета подрядчиков за услуги по обслуживанию производства (без распределения по статьям затрат):участок №1участок №2участок №3 | 25-125-225-3 | 60-1.3 | 124800 |
| Акцептованы счета-фактуры подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для общехозяйственных нужд (без распределения по статьям затрат):участок №1участок №2участок №3 | 26-126-226-3 | 60-1.3 | 100000 |
Учет расчетов с покупателями ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты следующие субсчета: 62-1 «Реализация теплоэнергии» (учитывается отпуск тепловой энергии); 62-1.1 «Техобслуживание тепловых узлов и теплопунктов» (учитываются выполненные работы по обслуживанию внутридомовых узлов); 62-2 «Авансы полученные»; 62-3 «Прочая реализация» (учитывается реализация имущества, оказанные услуги, не связанные с основной деятельностью). На суммы оплаты за отпущенную теплоэнергию, выполненные работы по ремонту теплопунктов или оказанные автотранспортные услуги бухгалтерия УМТЭП предъявляет счета-фактуры покупателям. При погашении покупателями задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»). Обособленно на субсчете 62-2 «Авансы полученные» отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за тепловую энергию (работы, услуги). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в УМТЭП ведется и по виду выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с открытыми для этих целей субсчетами.
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведены в таблице 4.
Таблица 4
Бухгалтерские записи УМТЭП по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в марте 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отражена реализация теплоэнергии покупателям | 62-1 | 90-1 | 13000000 |
| Выставлен покупателям счет- по тех.обслуживание теплопунктов и текущему (капитальному) ремонту тепловых узлов | 62-1.1 | 90-1 | 418000 |
| Отражена реализация прочих активов, оказание автотранспортных услуг | 62-3 | 91-1 | 120000 |
| Поступили на расчетный счет денежные средства по оплате теплоэнергии | 51 | 62-1 | 7000000 |
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей по оплате работ по техническому обслуживанию | 51 | 62-1.1 | 370000 |
| Поступили на расчетный счет предприятия авансовые платежи от покупателей | 51 | 62-2 | 1200000 |
| Выделен НДС с полученного аванса | 62-2 | 68-5 | 183051 |
| Зачтен аванс, полученный от покупателей | 62-2 | 62-1 | 600000 |
Отчисления Теплоэнергетического предприятия в бюджет в виде налогов, сборов, пошлин и других подобных платежей оформляются в бухгалтерском учете как расчеты с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для аналитического учета расчетов в рабочем плане счетов УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск к синтетическому счету 68 открыты следующие субсчета по видам налогов: 68-1 «Расчеты по транспортному налогу»; 68-2 «Расчеты по налогу на имущество»; 68-3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»; 68-5 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; 68-6 «Экологические платежи».
Основные бухгалтерские записи, производимые бухгалтерией УМТЭП по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», приведены в таблице 5.
Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Таблица 5
Бухгалтерские записи УМТЭП по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в июне 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Начислена сумма транспортного налога (2 квартал 2006г): участок №1участок №2 | 25-125-2 | 68-1 | 162003600 |
| Определена сумма налога на имущество организации за 2 квартал 2006 г. | 91-2 | 68-2 | 120000 |
| Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников за июнь 2006г.:участок №1участок №2участок №3 | 70-170-270-3 | 68-3 | 26500011541054000 |
| Начислен НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом в июне 2006 г. | 19-4 | 68-5 | 122400 |
| Начислен НДС с суммы аванса, полученного от покупателя в июне 2006 г. | 62-2 | 68-5 | 167797 |
| Отражена сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая из выручки предприятия за реализованную продукцию, работы, услуги в июне 2006 г. | 90-3 | 68-5 | 1983051 |
| Определена сумма НДС при реализации имущества предприятия | 91-2 | 68-5 | 1831 |
| Начислены экологические платежи (по выбросам вредных веществ) за июнь 2006 г. | 20-1 | 68-6 | 8200 |
| Перечислены в бюджет налоговые платежи:транспортный налог налог на имущество организацийналог на доходы физических лицналог на добавленную стоимостьэкологический платеж (выбросы) | 68-168-268-368-568-6 | 51 | 198001200004344106500008200 |
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в рабочем плане счетов УМТЭП открыты следующие субсчета:
- 69-1.1 «Расчеты по социальному страхованию» (субсчет 69-1.2 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве»);
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (субсчет 69-2.1 «Расчеты по базовой части», субсчет 69-2.2 «Расчеты по страховой части», субсчет 69-2.3 «Расчеты по накопительной части»);
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» (субсчет
69-3.1 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», субсчет 69-3.2 «Территориальный фонд обязательного медицинского образования»).
Основные бухгалтерские записи, производимые бухгалтерией УМТЭП по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию», приведены в таблице 6.
Расчеты с сотрудниками по всем операциям, связанным с заработной платой, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводятся в УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Таблица 6
Бухгалтерские записи УМТЭП по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» в декабре 2006 г.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отражена задолженность по взносам от заработной платы персонала, участвующего в процессе капитальных вложений в:ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 08 | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 100,056,90207,00483,00193,2037,9569,00 |
| Определена сумма отчислений по взносам от заработной платы персонала основных производственных цехов (без распределения затрат по участкам) в:ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 20 | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 30999,212227,8864136,36138925,6910725,8111758,3321378,79 |
| Определена сумма отчислений по взносам от заработной платы персонала, занятого обслуживанием производства (без распределения затрат по участкам) в:ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 25 | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 22713,251626,4346992,9496529,3113120,868615,3715664,31 |
| Отражена сумма отчислений по взносам от заработной платы работников административно-хозяйственного аппарата предприятия в: ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 26 | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 16868,301199,3334899,9276928,454504,716398,3211633,31 |
| Начислены платежи от заработной платы персонала, участвующего в хозяйственных операциях, затраты по которым относятся к будущим периодам: ФСС,ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 97 | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 24000,531655,2149656,28115864,65-9103,6516552,09 |
| Направлены с расчетного счета взносы в:ФСС (2,9%)ФСС (0,2%) травматизмПФР (ФБ 6,0%)ПФР (страховая часть 10%)ПФР (накопительная часть 4%) ФФОМС (1,1%)ТФОМС (2,0%) | 69-1.169-1.269-2.169-2.269-2.369-3.169-3.2 | 51 | 94681,346715,75195892,50428731,1028544,5836913,6265297,50 |
| Начислены пособия работникам организации по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ | 69-1 | 70 | 30000,00 |
В УМТЭП действует положение об оплате труда, разработанное в соответствии с Трудовым кодексом РФ, согласно которому на предприятии установлена повременно-премиальная система оплаты труда с применением месячных тарифных ставок (окладов) для рабочих основных и вспомогательных профессий, которым присваивается разряд, и с применением месячных тарифных ставок (окладов) для руководителей, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих.