Аудиторские процедуры проверки внутренних расчетных операций
| Наименование процедуры контроля | Рабочие документы аудитора | Выводы |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по оплате труда | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, график-календарь, личные карточки, коллективный договор, расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости, расходные кассовые ордера и др. (за 2006 год) | 1. Установлена высокая степень унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени2. Учет рабочего времени ведется в соответствии с действующими нормами, выявлены недостатки в оформлении табелей учета использования рабочего времени (исправления, незаверенные подписью ответственного лица, применение «штриха») |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | Приказы, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, своды заработной платы, листки нетрудоспособности, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2006 год) | 3. Получены достаточные аудиторские доказательства обоснованности начислений на особые условия труда:- сверхурочные работы, работу в ночное время;- работа в выходные и праздничные дни;- выполнение работ с вредными условиями труда;- работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями4. Выявлены нарушения в расчете среднего заработка для исчисления отпускных5. Выявлены нарушения в определении совокупного дохода сотрудников для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц |
| 3. Аудит обоснованности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы | Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговые органы (за 2006 год) | 6. Достигнута уверенность в правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц7. Применяемые ставки налога на доходы физических лиц соответствуют главе 23 НК РФ8. Удержания по исполнительным листам производятся на основании хранящихся должным образом исполнительных листов и личных заявлений работников |
| 4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета расчетов по заработной плате | Регистры синтетического и аналитического учета (Главная книга, журналы-ордера №№ 1,2,10, разработочная таблица РТ-5 «Сводка начисления заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими» (за 2006 год) | 9. Обороты по счетам и субсчетам Главной книги соответствуют аналогичным показателям регистров синтетического учета 10. Выплаты, начисленные персоналу организации, и суммы ЕСН правомерно включены в расходы организации для целей финансового и налогового учета |
| 5. Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами | Авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации авансовых отчетов, приказы о направлении сотрудников в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов и приказы об их утверждении, Главная книга, журнал-ордер №7, расходно-кассовые ордера (за 2006 год) | 11. Лица, получающие наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, соответствуют списку лиц, утвержденному руководителем предприятия 12. Фактический расход подотчетных соответствует целям, на которые они были выданы13. Нарушений в учете представительских расходов не выявлено14. Выявлены некорректные бухгалтерские записи по учету ТМЦ, приобретенных подотчетными лицами15. Нарушений при оформлении командировочных расходов не выявлено, учет ведется в соответствии с действующим законодательством16. Нарушений порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов и выделения налога на добавленную стоимость не выявлено.17. Записи в авансовых отчетах соответствуют данным журнала-ордера №7 и показателям Главной книги |
| 6. Проверка достоверности учетных и отчетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям | Расчетно-платежные ведомости, договора о материальной ответственности, акты инвентаризации, регистры бухгалтерского учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Главная книга (за 2006 год) | 18. Выявленные в результате инвентаризации недостачи в полном объеме отнесены на виновных лиц с последующим удержанием из заработной платы19. Учет расчетов по возмещению материального ущерба ведется в соответствии с действующими нормами |
| 7. Проверка полноты и правильности учета расчетов с учредителями | Учредительные документы (копии), копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов, регистры бухгалтерского учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», бухгалтерская отчетность (за 2006 год) | 20. Учредительные документы УМТЭП оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства21. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала произведено обоснованно и оформлено в установленном порядке22. Данные учетных регистров по счету 75 «Расчеты с учредителями» и счету 80 «Уставный капитал» соответствуют показателям Главной книги и бухгалтерской отчетности за 2006 год. |
Приложение 10
Рабочий документ по проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности УМТЭП
| № п/п | Наименование организации | Дата возникновения задолженности | Сальдо задолженности на 01.01.2007 | Соответствие сальдо выпискам и запросам | ||
| Дебет | Кредит | Сумма | Примечание | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ЗАО «ИПК Лэндмарк» | 20.09.2006 | 627000,00 | 627000,00 | Задолженность УМТЭП за поставленное топливо (мазут), подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
| 2 | ООО «Северная топливная компания» | 20.12.2006 | 340000,00 | 340000,00 | Задолженность УМТЭП по услугам за доставку топлива, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
| 3 | ООО «База снабжения Диал» | 15.11.2006 | 12500,00 | 12500,00 | Задолженность УМТЭП за поставленные материалы, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
| 4 | МУ «Служба Заказчика» | 31.09.2006 | 200000,00 | 200000,00 | Задолженность населения за поставленную теплоэнергию, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
| 5 | МОУ «Дом детского творчества» | 30.11.2006 | 14200,00 | 14200,00 | Задолженность за выполненные работы по ремонту теплового узла, подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
| 6 | ЧП Седуш В.И. | 31.10.2006 | 4875,00 | 4875,00 | Задолженность УМТЭП по оплате обновлений ИПС «Кодекс», подтверждена актом сверки по состоянию на 01.01.2007 | |
Приложение 11
Рабочий документ аудитора по проверке соответствия данных счетов поставщиков данным журнала-ордера №6за декабрь 2006 г.
| №п/п | Наименование организации | Счет, №, дата | По счету поставщика, руб. | Фактически отражено в учете,руб. | Отклонения, руб.+/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | ООО «АСОТ-Сервис» | 426 от 26.12.06 | 465,00 | 465,00 | Отклонений не выявлено |
| 2 | ООО «Гранит-Авто» | 247 от 14.12.06 | 12453,00 | 12453,00 | Отклонений не выявлено |
| 3 | ООО «Промэлектросвет» | 12863 от 05.12.06 | 47236,00 | 47236,00 | Отклонений не выявлено |
| 4 | ОАО «Мегафон» | 42563 от 31.12.06 | 7842,00 | 7842,00 | Отклонений не выявлено |
| 5 | ООО «МИП 999» | 1642 от 20.12.06 | 457,00 | 457,00 | Отклонений не выявлено |
| 6 | ООО «Корпорация Синтез» | 8635 от 09.12.06 | 2356000,00 | 2356000,00 | Отклонений не выявлено |
| 7 | ООО «СТК» | 486 от 01.12.06 | 450000,00 | 450000,00 | Отклонений не выявлено |
| 8 | ООО «Севзапканат» | 6983 от 21.12.06 | 4630,00 | 4630,00 | Отклонений не выявлено |
| 9 | УМПП «Жилкомхоз» | 8796 от 30.12.06 | 74520,00 | 74520,00 | Отклонений не выявлено |
| 10 | ООО «Оценка-Сервис» | 42 от 03.12.06 | 12000,00 | 12000,00 | Отклонений не выявлено |
| 11 | ООО «Компания Альфа» | 2563 от 15.12.06 | 17523,00 | 17523,00 | Отклонений не выявлено |
| 12 | ООО «База снабжения Диал» | 14365 от 22.12.06 | 26230,00 | 26230,00 | Отклонений не выявлено |
| 13 | ООО «Мурманскзапчасть» | 456 от 27.12.06 | 45980,00 | 45980,00 | Отклонений не выявлено |
| 14 | ООО «Пальмира» | 987 от 16.12.06 | 6523000,00 | 6523000,00 | Отклонений не выявлено |
| 15 | ООО «Креатон» | 921 от 07.12.06 | 4658000,00 | 4658000,00 | Отклонений не выявлено |
Приложение 12