Аудиторское заключение по достоверности бухгалтерской отчетности в Открытом Акционерном Обществе «Торгово-сервисный центр»
Аудиторская проверка проводилась:
- Грабко М.С. (номер квалификационного аттестата № К 013692, выдан Приказом Министерства Финансов РФ от 30.03.2004, на неограниченный срок)
- Щукин С.Ю.- ассистент аудитора.
Аудируемое лицо: Открытое Акционерное Общество «Торгово-сервисный центр»
Отчет по аудиторской проверке достоверности учета производственных запасов в Открытом Акционерном Обществе «ТСЦ» за 2008 год:
1. Мною был проведен аудит достоверности учета производственных запасов в ОАО «ТСЦ» за период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года включительно.
2. При планировании и проведении аудита запасов в ОАО «ТСЦ», мною рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом производственных запасов в Обществе.
3. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет производственных запасов в Обществе не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочным методом за 3 квартал 2008 г. и включал в себя изучение документации по учету производственных запасов в Обществе. Я, полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности учета производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета данных запасов законодательству Российской федерации.
4. По моему мнению, бухгалтерский учет и отчетность ОАО «ТСЦ» отражает достоверно во всех отношениях учет производственных запасов на 30 января 2009 года и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно. Также по моему мнению, бухгалтерский учет производственных запасов в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. ОАО «ТСЦ» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. Последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 ноября 2008 года, в результате которой излишков или недостач производственных запасов не обнаружено.
6. При формировании запасов оборотных средств Общество не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования. Было выяснено: число и размещение складских помещений, хранилищ (буртов, башен, траншей и т.п.), в том числе типовых и приспособленных, их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность весоизмерительными приборами. При проверке правильности списания материальных затрат на себестоимость продукции я, использовал нормативную базу, применяемую в организациях коммерческой деятельности (нормы расхода ГСМ, топлива). На основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н (в ред. от 26.03.07), а также принятой в Обществе Учетной политики Общество ведет учет производственных запасов по фактической себестоимости, а при отпуске материалов для оказания услуг и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
7. Я считаю, что по данному вопросу бухгалтерский учет в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ. Списание МПЗ на затраты производства производится по актам на списание, в которых указывается наименование, количество расходуемых материалов, а так же в каких целях материалы использованы. В ходе проверки не были установлены существенные нарушения по данному виду учета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данной работы хотелось бы отметить, что учет поступления и расходов материально - производственных запасов является одним из важнейших условий успешной работы Общества, т.к. своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, правильное и своевременное документирование по движению материальных ценностей все это отражается на процессе оказания услуг и реализации получении дохода. При их соблюдении можно добиться определенного успеха в управлении предприятием.
Приведенные в данной работе исследования позволяют сделать следующие выводы:
- производственным направлением ОАО «ТСЦ» является –реализация иностранной (немецкой) техники, а так же её сервисное обслуживание.
- бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной системе. Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера. Ежемесячно данные по счетам заносятся в Главную книгу, а в конце квартала и года – в баланс.
- общество не испытывает недостатка в обеспечении собственными средствами и практически независимо от внешних инвесторов.
- на основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н(ред. от 26.03.07), а также принятой в Обществе Учетной политики Общество ведет учет производственных запасов по фактической себестоимости.
- бухгалтерский учет материально-производственных запасов в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ.
- списание МПЗ на затраты производства производится по актам на списание, в которых указывается наименование, количество расходуемых материалов, а так же в каких целях материалы использованы.
- ОАО «ТСЦ» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании, последняя инвентаризация произведена по состоянию на 30 ноября 2008 года.
- в ходе проверки не установлены существенные нарушения по данному виду учета.
Отмечены следующие замечания:
- при оприходовании поступающих МПЗ Обществом не составляется приходный ордер по форме №М-4.
- отпуск материалов со склада Общества производится на основании документов неунифицированной формы.
- в ходе проверки установлено, что для учета работы трактора МТЗ-82 используется форма № 4 –П « Путевой лист грузового автомобиля», а не следующую к применению форму № 412-АПК «Путевой лист трактора»
По результатам исследований внесено предложение - для устойчивой деятельности Общества необходимо стремиться к устранению потерь и нерациональных расходов МПЗ, а также обеспечить их надлежащее хранение и сохранность, и рационально использовать природные и материальные ресурсы.
В данном Обществе много работников, которые затрудняются работать с компьютерной техникой. Исходя из этого, основным недостатком ведения учета является то, что при компьютеризации бухгалтерии появилась настоятельная потребность в обучении.
Для более эффективной работы бухгалтерской службы в данном Обществе необходимо провести повышение квалификации всех работников в данном Обществе. Это может быть, возможно, за счет выделения собственных средств из резервных источников.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) (Федеральный закон РФ № 146-ФЗ от 31.07.98 г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон РФ № 117-ФЗ от 05.08.2000 г.).
3. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте»
от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).
4. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
5. ПБУ 1/08 Учетная политика организации ред.от 06.10.08
6. ПБУ 7/98 События после отчетной даты ред. от 20.12.07
7. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации ред. От 18.09.06
8. ПБУ 9/99 Доходы организации ред. от 27.11.06
9. ПБУ 10/99 Расходы организации ред. от 27.11.06
10. ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов ред. от
26.03.07
11. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов».). – М.: ИД «Аргумент», 2006.
12. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на
добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации № БГ-3-03/447.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет.- М.:ИКЦ «Март», 2000 г.- 245 с.
14. Волгин В.В. Склад: организация и управление. – ИКЦ «Маркетинг», 2002.
15. Глебова О.П. Налоговая учетная политика на 2008 год. – М.: Российский налоговый курьер, N 1-2, 2008 г.
16. Журавлева О. Введение в МСФО. – М.: журнал «Новая бухгалтерия», № 9, 2006 г.
17. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005.
18. Коробецкая И. П. «Когда нужно восстанавливать НДС». // Российский налоговый курьер. - март 2005. - №5
19. Леонтьева Ж.Г. Гладких О.П Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческих организаций Прайм – Эдвайс Аудиторско- консалтинговая группа, 2006.
20. Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации.// Бухгалтерский учет. – М.: журнал «Бухгалтерский учет», 2005. - № 2
21. Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных частей, МБП. - М.: АО «Аудит», 2004. – 460 с.
22. Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. – 348 с.
23. Пронина Е.А. Производственные запасы. // Бухгалтерский учет.– М.: журнал «Бухгалтерский учет», 2003. - № 23
24. Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете.-М.: Издательский дом Герда, 2001.-320 с.15.
25. Подольский В.И. Аудит.- М.:Издательство Мастерство, 2005.-255с. 16. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов//Главбух.-2005.-№ 15.-С.23-26
26. Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. -СПб.: БХВ- Петербург, 2005.
27. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. И допол. /Под ред. М.А. Булашоваю- М.: Издательство «Экзамен», 2003. – 256 с
28. Учетная политика для целей налогового учета//Практический журнал для бухгалтера и руководителя «Главная книга», - 2006.
29. Филь И.А. «Аудит», Приор-издат, 2004
30. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС 2005 г.