| Меры | Направления деятельности | |
| Увеличение притока денежных средств | Уменьшение оттока денежных средств | |
| Краткосрочные | Продажа или сдача в аренду внеоборотных активов.Рационализация ассортимента продукции.Реструктуризация дебиторской задолженности, управление ею.Использование механизма частичной или полной предоплаты за отпускаемую продукцию.Использование внешних источников краткосрочного финансирования.Разработка системы скидок для покупателей. | Сокращение всех видов затрат.Отсрочка платежей по обязательствам.Использование скидок, предоставляемых поставщиками.Пересмотр инвестиционных программ.Налоговое планирование.Переход к вексельным расчетам и взаимозачетам. |
| Долгосрочные | Дополнительная эмиссия акций или эмиссия облигаций.Поиск стратегических партнеров и инвесторов.Реструктуризация компании. | Заключение долгосрочных контрактов с поставщиками сырья, материалов и комплектующих, предусматривающих скидки, отсрочки платежей и другие льготы.Налоговое планирование. |
В целом же организация бухгалтерского учета в ЗАО «Электромаш» велась в соответствии с требованиями законодательства ПМР и всех законодательных и нормативных актов. Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.
Обобщая информацию раскрытую в третьей главе можно сделать следующие выводы:
для совершенствования учета денежных средств, необходимо совершенствовать организацию документооборота на предприятии ЗАО «Элетромаш»;
необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
в качестве дальнейшего улучшения финансового состояния анализируемой организации нужно сократить практику наращивания кредиторской задолженности;
величина денежных средств за анализируемые периоды времени намного ниже оптимального значения, что в свою очередь влияет на возможность погашения кредиторской задолженности.
Заключение
Изучив вышеизложенный материал, можно убедиться в том, что тема, которой посвящена данная дипломная работа, действительно является достаточно актуальной в современных условиях. Помимо этого данная проблема обладает высокой степенью важности и значимости. Данная работа посвящена вопросам учета, анализа и аудита денежных средств.
В ходе дипломного проектирования были выполнены поставленные перед исследованием задачи, а именно:
рассмотрены особенности организации учета денежных средств на предприятии, организации аудита денежных средств;
проведен анализа движения денежных потоков, их сбалансированности. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.
разработаны, на основе полученных результатов исследования, рекомендации по совершенствованию учета и эффективному управлению денежными средствами.
Для управления финансово - хозяйственной деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.
Результаты анализа финансовых результатов предприятия должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
В дипломной работе был проведен анализ денежных средств НП ЗАО «Электромаш» двумя методами: прямым и косвенным.
По результатам анализа движения денежных потоков, проведенного прямым методом можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилась: в данном периоде получен приток денежных средств в размере 244873 руб., что на 205740 руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. В 2008 году по сравнению с 2007 годом платежеспособность предприятия значительно снизилась на 512631 руб. и составила отток средств в размере 267758 руб.
Проведенный анализ движения денежных средств косвенным методом позволил сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение величины запасов (в 2007 году по сравнению с 2006 – на 1378129 руб.), повлекшее отток денежных средств. Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3468657 руб.).
Анализ продолжительности финансового цикла показал следующее: в 2007 году продолжительность финансового цикла составила 241,02 дня, т.е. произошло уменьшение по сравнению с данными 2006 года на 7,31 дня. При этом за счет снижения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла уменьшилась на 0,64 дня, а за счет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 6,67 дня.
В 2008 году продолжительность финансового цикла составила 256,47 дня, т.е. произошло увеличение по сравнению с данными 2007 года на 15,46 дня. При этом за счет увеличения продолжительности операционного цикла продолжительность финансового цикла увеличилась на 44,39 дня, а за счет увеличения продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла уменьшилась на 28,93 дня.
Сокращение ПФЦ в 2007 году рассматривается как положительная тенденция, то есть чем меньше ПФЦ, тем денежные средства меньше находятся «замороженными» в различных активах, что способствует ускорению их оборачиваемости и тем самым возможности получения дополнительного дохода.
Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности показал, что в 2006 г. величина коэффициента абсолютной ликвидности составила 0,02, в 2007 и 2008 гг. – 0,03, и 0,01 соответственно, что существенно ниже нормативного значения (0,2 – 0,25). Следовательно, в 2008 году только 1% текущие обязательств предприятия покрывается наиболее ликвидными активами.
Величина коэффициента промежуточной ликвидности в 2006 г. составила 0,74, а в 2007 и 2008 гг. его значение было меньше нормативного (0,7 – 0,8): 0,38 и 0,31 соответственно, что является недостаточным, так как большую часть ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.
Значение коэффициента текущей ликвидности в 2006 г. составило 2,31, в 2007 и 2008 его величина была меньше нормативного значения и составила соответственно1,80 и 1,67, при нормативном значении равном 2.
Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточными средствами, чтобы погасить свою краткосрочную задолженность за первые три месяца, а дальнейшая задолженность возможна к погашению в случае взыскания с дебиторов своевременной оплаты за отгруженную им продукцию
Список использованных источников
1. Закон Приднестровской Молдавской Республики № 1459 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 14 июля 2004 года.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МЭ ПМР от 4 марта 2002 г. № 45.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный приказом Министерства Финансов ПМР от 31 октября 2008 г. № 204
4. Постановление Правительства ПМР об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве ПМР» от 30 апреля 1999 г.
5. Стандарт бухгалтерского учета № 21 «Учет активов и обязательств юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте», разработанный Правительством ПМР №56 от 25.02.2000г.
6. Стандарт бухгалтерского учета № 7 (СБУ « 7) «Отчет о движении денежных средств» утвержденный приказом Министерства Финансов ПМР от 30 сентября 2008г. № 189.
7. Указ Президента ПМР «О применении контрольно-кассовых аппаратов (машин) при осуществлении денежных расчетов с населением».
8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
9. Адамс Р. Основы аудита. / Пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли. - М.: Дело и Сервис, 2002. – 387 с.
11. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика, 2000. – 425 с.
12. Астахов В.П. Экспортные и импортные операции. - М.: Экспортное бюро, 2000. – 276 с.
13. Балабанов Н.Т. Валютные операции. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 261 с.
14. Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 654 с.
15. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2003. – 329 с.
16. Варенников А., Шафронская Г. Система внутренних стандартов аудиторской организации. - М.: Экономика, 2005. – 217 с.
17. Вахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ИКФ (Омега – Л), 2002. – 481 с.