Таблица 2 – Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости организации
| Показатель | Алгоритмрасчета(код строкипо форме №1) | Рекомендуемое значение | 2007 | 2008 | 2009 |
| 1. Коэффициент автономии (коэффициент независимости | 490/700 | Ка³ 0,5 | 0,01 | 0,02 | 0,11 |
| 2. Коэффициент соотношен заемных и собственных средств (коэффициент финансирования) | (1/ kавт) - 1590+690/490 | Кз. с. =1,0 | 157,82 | 53,34 | 8,10 |
| 3. Коэффициент маневренности | 490+640+650–190/ 490+640+650 | Км.³ 0,5 | -106,74 | -10,86 | 0,01 |
| 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 490+690–190/ 210 | Ко. с.>0. 3 | -17,79 | 7,99 | 6,88 |
Из данных таблицы 2 «Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости организации» можно сделать следующие выводы:
Коэффициент автономии показывает, на сколько организация зависит от заемного капитала, чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами на рынке. В организации в 2007–2009 гг. коэффициент не соответствует нормативу, он значительно ниже. Коэффициент автономии снизился с 2008 г. по 2009 г. за счёт снижения собственных средств организации. В 2007 г. коэффициент не соответствует норме, т. к. у организации было приостановление бизнеса.
Коэффициент маневренности увеличивается с каждым годом, что свидетельствует о вложении собственных средств в быстроликвидные активы и о формировании оборотных средств за счёт собственных. Данный показатель значительно ниже нормативного.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за все периоды не входит в значение нормативного коэффициента (более 0,3) только в 2007 г., что свидетельствует о наличие достаточного объема собственных оборотных средств в следующих периодах (2008 и 2009 гг.) для успешного функционирования организации.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше нормы, однако, ежегодно наблюдается тенденция его уменьшения.
В рыночных условиях повышается значение анализа платежеспособности организации ввиду возрастания необходимости своевременной оплаты организацией текущих платежей (долговых обязательств). Оценка платежеспособности производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платёжеспособности и ликвидности очень близки, т. к. от степени ликвидности баланса зависит платежеспособность и ее перспектива. Под платежеспособностью организации понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств [21, 309].
Для этого необходимы денежные средства: достаточный запас денег па расчетном счете банка и в кассе и некоторые мобильные (наиболее ликвидные оборотные) средства, которые организация может обратить в результате обращения в деньги.
Для оценки платежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Ликвидность – способность товарно-материальных ценностей превращаться в деньги, являющимися абсолютно ликвидными средствами. Показатели ликвидности определяются отношением ликвидных оборотных активов организации к его краткосрочным долговым обязательствам.
Краткосрочные долговые обязательства Ккр рассчитываются как итог раздела VI «Краткосрочные обязательства» за вычетом «Доходов будущих периодов» (стр. 640) и «Резервов предстоящих расходов и платежей» (стр. 660). При наличии информации к краткосрочным долговым обязательствам следует отнести сумму долговых обязательств, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Время, необходимое для превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается для продажи пенных бумаг, отдельных видов материальных оборотных средств и при ликвидации дебиторской задолженности, поэтому различают три показателя (три степени) ликвидности. Расчет и динамика показателей ликвидности произведен в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации
| Показатель | Алгоритмрасчета(код строкипо ф. №1) | Рекомендуемое значение | 2007 | 2008 | 2009 |
| 1. Краткосрочные (текущие) обязательства организации тыс. руб. | 690–640–650 | х | 5366 | 80489 | 141909 |
| 2. Оборотные активы, тыс. руб. | 290 | х | 1737 | 64094 | 142724 |
Продолжение таблицы 3 – Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации
| 3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | 260+250 | х | 1246 | 20392 | 2334 | |||||
| 4. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 230+240 | х | 286 | 35683 | 118947 | |||||
| 5. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс. руб. | 210–216 | х | 204 | 8020 | 20647 | |||||
| Расчетные показатели6. Коэффициент абсолютной ликвидности | (стр. 3 / стр. 1) | 0,2 – 0,5 | 0.23 | 0.25 | 0.02 | |||||
| 7. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности) | (стр. 3 + стр. 4 / стр. 1) | 0,7 – 0,8 | 0.29 | 0.70 | 0.85 | |||||
| 8. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) | (стр. 3 + стр. 4 +стр. 5/ стр. 1) | 2 – 2,5 | 0.32 | 0.80 | 1.00 | |||||
По данным таблицы №3 «Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации» можно сделать следующие выводы: Показатель абсолютной ликвидности определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долговых обязательств. По данной организации коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 и 2008 гг. входит в нормативное значение. А в 2009 г. значительно ниже нормы. Коэффициент ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным долговым обязательствам. Здесь учитывается дебиторская задолженность и прочие активы, количество которых значительно снизилось в данной организации на конец анализируемого периода. Данный коэффициент в 2007 г. значительно ниже, а в 2008–2009 гг. входит в предел нормативного значения. Оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности 2 – 2,5. Однако во всех периодах данный показатель значительно занижен. Однако с каждым годом наблюдается положительная тенденция увеличения данного показателя.
Далее рассмотрим обобщенную таблицу технико-экономических показателей по ООО «Транс-Строй» с помощью таблицы 4.
Таблица 4 – Основные технико-экономические показатели ООО «Транс-Строй» за 2007–2009 гг. и их динамика
| Показатели | Ед. измерения | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. в% к 2007 г. | 2009 г. в% к | |
| 2007 г. | 2008 г. | ||||||
| Объем реализованных товаров (по всем видам товаров) | шт. | 2473 | 78762 | 63640 | 3,140 | 3,886 | 123,620 |
| Объем продаж продукции (в целом по предприятию) | тыс. руб. | 3698 | 118144 | 95461 | 3,130 | 3,874 | 123,762 |
| Себестоимость реализованной продукции | тыс. руб. | 2645 | 94993 | 73853 | 2,784 | 3,581 | 128,624 |
| Прибыль от продаж | тыс. руб. | 38 | 2006 | 16443 | 1,894 | 0,231 | 0,122 |
| Среднесписочная численностьработников – всего | чел. | 23 | 38 | 42 | 60,526 | 54,762 | 90,476 |
| Выработка продукции на одного работающего | тыс. руб./чел. | 160,783 | 3109,053 | 2272,881 | 5,171 | 7,074 | 136,789 |
| Фонд оплаты труда | тыс. руб. | 290,260 | 535,800 | 766,710 | 54,173 | 37,858 | 69,883 |
| Среднемесячная заработная плата на 1 работника | тыс. руб. | 12,620 | 14,100 | 18,255 | 89,504 | 69,132 | 77,239 |
| Среднегодовая стоимость ОС | тыс. руб. | 3663 | 6144 | 10534 | 59,619 | 34,773 | 58,325 |
| Фондоотдача | руб. | 0,675 | 12,819 | 6,041 | 5,266 | 11,174 | 212,200 |
| Фондоемкость | руб. | 1,481 | 0,078 | 0,166 | 1898,718 | 892,169 | 46,988 |
| Затраты на 1 руб. объема продаж продукции | коп. | 0,715 | 0,804 | 0,74 | 88,930 | 96,622 | 108,649 |
| Прибыль до налогообложения | тыс. руб. | 32 | 1941 | 14886 | 1,649 | 0,215 | 13,039 |
| Чистая прибыль | тыс. руб. | 24 | 1474 | 14886 | 1,628 | 0,161 | 9,902 |
| Рентабельность продукции | % | 0,014 | 0,021 | 0,223 | х | х | х |
По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка в 2009 г. уменьшилась, по сравнению с 2008 годом и, следовательно, себестоимость увеличилась. Фонд оплаты труда увеличивается ежегодно.
В связи с изменением данных показателей произошли изменения коэффициентов фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности продукции.