ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ «КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
«Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия «Сельхозтехника»
Специальность 7.050106 «Учет и аудит»
Выполнила: Е.А. Байдала
Научный руководитель:
ст. преп. Ю.П. Тронза
Симферополь - 2010
Содержание
Введение
1. Теоретическое обоснование учета и аудита денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии «Сельхозтехника»
1.1 Цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии
1.2 Обзор литературы по проблемам учета и аудита денежных средств и расчетов
2. Организационно – экономическая характеристика ОАО Уманского районного предприятия «Сельхозтехника»
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия
2.2 Организация работы учетного аппарата
2.3 Организация учета денежных средств и расчетов на предприятии
3. Аудит денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии «Сельхозтехника
3.1 Нормативно – правовая база аудита денежных средств и расчетов
3.2 Методика проведения внутреннего аудита денежных средств
3.3 Методика проведения внутреннего аудита расчетов
3.4 Совершенствование учета и аудита организации денежных средств
и расчетов на предприятии
Выводы и предложения
Список использованных источников
Приложения
Введение
Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.
Благодаря тому, что предприятия производят всё для продажи и все элементы производства покупают на рынке, создается особый рыночный механизм стимулирования и регулирования производства, в центре которого находятся деньги.
По мере углубления рыночной трансформации экономики Украины заметно возрастает роль денег в ее развитии. Постепенно украинская гривна переросла в «главное действующее лицо» на рынке. Каждый, кто имеет деньги, может купить любой товар. Это существенно повысело заинтересованность экономических субъектов в том, чтобы больше зарабатывать денег и экономично их тратить. Стало намного легче капитализировать деньги, вкладывая их в ценные бумаги и храня на депозитных счетах, получая от этого проценты.
Экономическая природа финансов предприятия раскрывает суть денежных отношений, которые возникают у хозяйственных субъектов в процессе их создания и осуществления производственно – финансовой деятельности. К таким отношения относятся:
денежные отношения между предприятиями и их основателями;
денежные отношения между предприятиями и другими субъектами хозяйствования;
денежные отношения между предприятиями и разнообразными звеньями финансово – кредитной системы;
денежные отношения между предприятием и его работниками;
денежные отношения, возникающие внутри предприятия при распределении и накоплении полученных доходов, формирование фондов финансовых ресурсов.
Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим фондам.
Основные задачи по учету денежных средств и расчетов являются:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
поиск возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
проверка состояния сохранности наличности в кассе;
изучение законности и целенаправленности проведения операций с денежными средствами и денежными документами, своевременности и полноты оприходования и израсходования денежных средств;
проверка законности открытия предприятием расчетного счета в банке, своевременного получения и обработки выписок банка по всем открытым счетам;
выявление направлений использования средств, которые хранятся на банковских счетах, оценка правильности проведения взаиморасчетов с кредитными учреждениями;
проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами и другими активами и отображение этих операций в учете и отчетности;
проверка правильности проведения предприятием операций по движению денежных средств. Согласно налогового законодательства;
оценка состояния внутреннего контроля по движению и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе предприятия;
установка метода организации аудита.
Целью дипломной работы является изучения порядка организации учета денежных средств и расчетов на предприятии, а также изучение методики проведения аудита денежных средств и расчетов, найти пути решения существующих проблем.
Объектом исследования является ОАО Уманское районное предприятие «Сельхозтехника».
Предметом исследования являются денежные средства и расчеты предприятия.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйтсвенные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. Проведение аудита денежных средств и расчетов позволяет выявить недостатки учета, устранить ошибки.
Основной задачей дипломной работы является: изучить теоретический материал по теме «Организация учета и аудита денежных средств и расчетов», собрать и обработать информацию на основе ОАО «Сельхозтехника», исследовать направление денежных потоков, организацию учета денежных средств и расчетов на предприятии, разработать приложения по совершенствованию органзации учета и аудита денежных средств и расчетов на примере ОАО «Сельхозтехника».
В работе используются такие методы исследования как: математический, монографический, аналитический, бухгалтерский.
Основными информационными источниками являются материлы финансовой и бухгалтерской отчетности за три последних года, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, первичные документы, нормативные материалы, учебники.
1. Теоретическое обоснование учета и аудита денежных средств и расчетов на ОАО Уманском районном предприятии "Сельхозтехника"
1.1 Цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов
Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
К денежным средствамотносятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки. Таковыми являются:
Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия
Банковские счета организации
Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц
Любые другие активы с высокой степенью ликвидности
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;