Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости товарной продукции. Этому способствует, во-первых то, что объектом анализа становятся ресурсы предприятия, использованные для основной его деятельности, т.е. на производство и реализацию товарной продукции. Кроме того, постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и тем самым изменения их уровня по различным подразделениям предприятия и даже по отдельным рабочим местам.
Анализ показателя затрат на 1 рубль товарной продукции направлен на то , чтобы раскрыть издержки на производство и реализацию разнородной продукции. Этот показатель определяется отношением полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в оптовых ценах предприятия.
Затраты на 1 рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:
· снижения себестоимости изделий;
· ассортиментных сдвигов в составе продукции;
· изменения цен на материальные затраты, тарифов на энергию и грузовые перевозки;
· изменения оптовых цен на продукцию.
Уменьшаются затраты на рубль продукции при соблюдении режима экономики, снижении себестоимости производства отдельных видов продукции, рациональном использовании ресурсов.
Увеличение удельного веса в общем объёме производства малорентабельной продукции ведет к росту затрат на рубль товарной продукции. При переходе к массовому производству новых и более качественных изделий затраты на рубль товарной продукции должны снизится, т.к. прирост прибыли на эти изделия обгоняет прирост затрат на их производство.
Повышение уровня этого показателя, вызванное изменением оптовых цен, при равных условиях не должно снижать оценки деятельности производственных коллективов. Те цены, которые устанавливаются по соглашению производителя и потребителя продукции, отражают действия работников этих предприятий. Отклонения в затратах на рубль в результате изменения таких цен обуславливает усилия этих коллективов в проведении режима экономии.
Табл. 2.7.
Динамика себестоимости товарной продукции Новотроицкого филиала за 1996-1997гг., млн. руб.
| Наименование статей | Всего за год 1996г. | (факт) 1997г. | 1997г. в % к 1996г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сырье и материалы | 199,6 | 600,3 | 300,8 |
| в т. ч. транспортно-заготов. расходы | 25,2 | 41,6 | 165,3 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты | 4,4 | 30,6 | 693,8 |
| З/плата основная | 140,4 | 129,6 | 92,3 |
| З/плата дополнительная | - | 13,0 | - |
| Отчисление соцстраху | 54,6 | 55,6 | 101,8 |
| Итого прямых затрат | 399,1 | 829,2 | 207,8 |
| Местный налог | 12,9 | 5,7 | 43,9 |
| Расходы на содержание оборудования | 87,8 | 170,1 | 193,6 |
| Цеховые расходы | 213,5 | 628,9 | 294,5 |
| Командировочные расходы | 1,1 | 4,6 | 415,3 |
| Всего: | 714,5 | 1638,4 | 229,3 |
| Общезаводские расходы | 76,5 | 163,0 | 213,0 |
| Дорожный фонд | 12,5 | 81,8 | 654,3 |
| Проценты за банковский кредит | 51,2 | 115,5 | 225,5 |
| Полная себестоимость | 854,7 | 1998,8 | 233,8 |
| Затраты на руб. тов. Прод., коп/руб | 69,50 | 55,70 | 80 |
Как видно из таблицы 2.7 затраты на рубль товарной продукции снизились по сравнению с 1996г. на 20% (100 - 55,70 / 69,50).
Фактическое снижение затрат на рубль товарной продукции в ценах, действовавших в 1997г. составило 23% (100 - 54,90 / 69,50), или (54,90 - 69,50)* 14,6 коп.
Табл. 2.8.
Анализ расходов по содержанию и эксплуатации оборудования Новотроицкого филиала за 1997г., млн.р.
| Наименование статей | 1997 г. | Выполнение плана | |
| План | Факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Амортиз. произв. обор. и транспорт. ср-в | 57,3 | 61,4 | 107,2 |
| Эксплуатация оборудования | 365,2 | 65,5 | 122,4 |
| 1. Материалы | 6,3 | 5,6 | 88,9 |
Продолжение табл. 2.8.
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2. З/плата | 13,6 | 17,1 | 125,7 |
| 3. Энергия | 340,0 | 36,1 | 10,6 |
| 4. Отчисления на соц. страхов. | 5,3 | 6,7 | 126,4 |
| Текущий ремонт обор. и тран. средств | 27,4 | 28,7 | 104,7 |
| 1. Материалы | 2,4 | 5,2 | 216,7 |
| 2. З/плата | 18,0 | 16,9 | 93,9 |
| 3. Отчисления на соц. страхов. | 7,0 | 6,6 | 94,3 |
| Внутризаводское перемещение грузов | 15,1 | 14,5 | 96,0 |
| 1. Материалы | 1,2 | 0,6 | 50,0 |
| 2. З/плата | 10,0 | 10,0 | 100,0 |
| 3. Отчисления на соц. страхов. | 3,9 | 3,9 | 100,0 |
| Итого расходов, связан. с работой оборудования. | 465,0 | 170,1 | 36,6 |
| II Цеховые расходы | |||
| Содержание аппарата управления | 109,6 | 115,5 | 104,5 |
| 1. З/плата | 76,0 | 79,9 | 105,3 |
| 2. Отчисления на соц. страхов. | 29,6 | 31,1 | 104,7 |
| 3. Командировочные расходы | 4,0 | 4,5 | 112,5 |
| Содержание прочего цехового персонала. | 18,2 | 18,5 | 101,6 |
| 1. З/плата | 7,1 | 7,2 | 101,6 |
| Амортиз. зданий, сооруж., инвентаря. | 31,0 | 34,4 | 111,0 |
| Содержание зданий, сооруж., инвентаря. | 187,2 | 267,6 | 142,9 |
| 1. Материалы | 2,4 | 6,4 | 266,7 |
| 2. З/плата | 28,6 | 29,3 | 102,1 |
| 3. Отчисления на соц. страхов. | 11,2 | 11,4 | 101,8 |
| 4. Энергия за отопл., освещ. для хоз. нужд. | 145,0 | 220,5 | 152,1 |
| Текущий ремонт зданий и сооружений. | 5,4 | 19,0 | 351,9 |
| 1. Материалы | 1,7 | 5,9 | 352,9 |
| 2. З/плата | 2,6 | 9,5 | 365,4 |
| 3. Отчисления на соц. страхов. | 1,0 | 3,7 | 371,0 |
| Испытания, опыт и исследования, рационализация и изобретательство. | |||
| Проверка приборов | 0,5 | 2,3 | 460,0 |
| Охрана труда и ТБ | 19,6 | 18,2 | 92,9 |
| 1. Износ спецодежды | 1,4 | 1,1 | 78,6 |
| 2. Стоимость спецпитания | 17,5 | 16,8 | 96,0 |
| 3. На предупреждение заболеваемости. | 0,7 | 0,2 | 28,6 |
| Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря. | 2,3 | 7,2 | 313,0 |
| Прочие расходы | 38,0 | 138,9 | 365,5 |
| Итого цеховых расходов | 418,8 | 628,9 | 150,1 |
По данным таблицы 2.8 расходы по содержанию и эксплуатации оборудования зависят от численности вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и транспортные средства, норм амортизационных отчислений, норм расхода вспомогательного материала, топлива, энергии, а также цен на вспомогательные материалы. Цены принимаются по прейскурантам, на электроэнергию со стороны - по тарифам. Расчет амортизации производственного оборудования и транспортных средств производится исходя из среднегодовой оценки первоначальной стоимости каждого вида основных производственных фондов. По плану 57,3 млн. р. фактически израсходовано 91,4 млн. р., что составило 107,2%. По статье эксплуатация оборудования з/плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, определяется по тем профессиям вспомогательных рабочих (наладчики, слесари и др.), которые заняты обслуживанием оборудования и рабочих мест. Сумма з/платы определяется на основе численности рабочих и их тарифных ставок. Дополнительная з/плата определяется по среднему проценту всех вспомогательных рабочих. Отчисления на социальное страхование рассчитываются в процентах к общей сумме з/платы (основной и дополнительной) вспомогательных рабочих в размере, установленном для филиала. Аналогично находят затраты на энергию. На эксплуатацию оборудования запланировано 365,2 млн. р., израсходовано 65,5млн. р., что составляет 122,4%. Плановые затраты по материалам составляют 6,3млн. р., факт - 5,6млн. р., з/плата плановая 13,6 млн. р., факт 17,1 млн. р., плановые расходы по энергии 340 млн. р., фактические 36,1 млн. р. При определении затрат по текущему ремонту оборудования и транспортных средств включаются расходы на з/плату с отчислениями на социальное страхование ремонтных рабочих (слесарей, станочников и др.), занятых на работах по ремонту, стоимость материалов, энергии и др., расходуемых при текущем ремонте. Плановые затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств составили 27,4 млн. р. фактические затраты 28,7 млн. р., что составило 104,7% (см. табл.2.8). Плановая стоимость материалов составила 2,4млн. р., фактическая 5,2млн. р. произошло удорожание стоимости материалов. По статье внутризаводское перемещение грузов затраты по з/плате и отчисления на социальное страхование рассчитываются аналогично статье эксплуатация оборудования по профессиям рабочих, занятых перемещением грузов (водители авто- и электрокаров, крановщики, стропальщики). Расходы на материалы рассчитываются на основе норм расхода на установленную планово-учетную единицу (тонно-км, час работы транспортных средств, единицу оборудования) и действующих цен. Плановые расходы на внутризаводское перемещение грузов составило 15,1млн. р. факт 0,6млн. р.