Аналитический учет прочей кредиторской задолженности в ТОО «Корпорации Сайман» ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет труда и его оплаты Заработная плата – это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договором и должностной инструкцией.
Первичные документы по учету труда и его оплаты:
- Личная карточка.
- Табель учета использования рабочего времени.
- Расчетно-платежная ведомость.
- Маршрутный лист.
- Наряд на сдельную работу.
-Таблица удержания индивидуального подоходного налога.
- Карточка счета по счету 3350.
В ТОО «Корпорации Сайман» существует несколько видов начисления заработной платы: повременная, сдельная, оплата на основе контрактов.
Порядок расчета среднего заработка: Средняя заработная плата – это средняя величина заработной платы работника за определенный период времени (за час, день, месяц, год). Для определения средней заработной платы работников используется средний дневной заработок либо средний часовой заработок. Средняя заработная плата работников определяется за фактически отработанное время в расчетном периоде. Средний часовой заработок работника определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде. Средний месячный заработок определяется путем деления среднегодовой начисленной зарплаты на 12 месяцев. Средний дневной заработок определяется путем деления средней месячной зарплаты на количество отработанных календарных дней месяца.
На каждого работающего открывается личная карточка. Кроме того, присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату.
В ТОО «Корпорации Сайман» табельный учет ведется на рабочих местах начальниками цехов и отделов, заполняющими табеля учета отработанного времени. Табель учета отработанного времени представляет собой именной список работников бригады, цеха (отдела). По окончании месяца табель закрывается. Документ подписывается начальником цеха (отдела), табельщиком и сдается в бухгалтерию для расчетов.
К основным формам первичной документации по учету выработки рабочих-сдельщиков относятся: наряды на сдельную работу, маршрутные листы, ведомости, акты о приемке работ и другие.
В ТОО «Корпорации Сайман» самым распространенным видом первичного документа по учету выработки работников вспомогательных производств и при разовых работах во всех производствах является наряд на сдельную работу.
Порядок оплаты часов ночной работы, сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни. Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже, чем в полуторном размере. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. В ТОО «Корпорации Сайман» ночных смен нет. Оплата сверхурочной работы в ТОО «Корпорации Сайман» производится не ниже, чем в полуторном размере, исходя из ставки (оклада), установленной работнику. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже, чем в двойном размере часовой (дневной) ставки.
После проведения расчетов, на компьютере составляется Ведомость удержаний из заработной платы работников, где по каждому работнику приводятся суммы подоходного налога и пенсионного взноса. Затем на основе этих данных составляется расчетно-платежная ведомость.
Для учета заработной платы в ТОО «Корпорации Сайман» используется счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет собственного капитала. Собственный капитал ТОО «Корпорации Сайман» состоит из уставного капитала, дополнительно оплаченного капитала, дополнительно неоплаченного капитала, резервного капитала и нераспределенного дохода (непокрытый убыток).
Для учета собственного капитала в ТОО «Корпорации Сайман» предназначены следующие счета: 5010 «Привилегированные акции», 5020 «Простые акции», 5030 «Вклады и паи», 5110 «Неоплаченный капитал».
Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала в ТОО «Корпорации Сайман» ведется на пассивном счете 5010 «Объявленный капитал».
Учет неоплаченного капитала. Для учета неоплаченного капитала предназначен активный сложный счет 5020 «Простые акции». На этом счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал.
В ТОО «Корпорации Сайман» создан резервный капитал. Средства резервного капитала предназначены для покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также для погашения облигаций товарищества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств, на другие цели предусмотренные законодательством.
Учет инвестиций. Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в организацию. Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые товарищества ведется на следующих счетах: 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции», 2100 « Долгосрочная дебиторская задолженность».Учет финансовых инвестиций ведется на следующих счетах: 2040 «Акции», 2020 «Облигации», 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции». Учет финансовых инвестиций ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 8 «Учет финансовых инвестиций». Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые они осуществлены.
Учет затрат на производство ведется методом калькулирования.
Калькулирование - это совокупность приемов учета затрат производство и исчисления себестоимости готовой продукции. Процесс калькулирования состоит из трех этапов:
· Исчисление себестоимости всего объема выпущенной продукции
· Исчисление себестоимости каждого вида продукции
· Исчисление себестоимости единицы продукции.
Учет выпуска и реализации готовой продукции. Для учета товаров приобретенных в ТОО «Корпорации Сайман» применяется счет 1330 «Товары». Для учета расходов от реализации готовой продукции в ТОО «Корпорации Сайман» предназначен активный собирательно-распределительный счет 7110 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)». Учет по счету 7110 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)» ведется в программе 1С-Бухгалтерия 8.0.». Первичные документы по учету готовой продукции и ее реализации:
-Накладная на выпуск готовой продукции.
- Накладная на приход товаров.
- Расходная накладная.
Для учета готовой продукции в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов
Представление финансовой отчетности. Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.
Цель финансовой отчетности – представление такой информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах деятельности и движении денежных средств, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений.
Таблица 6– Учет готовой продукции и ее реализации на 2008г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Накладные на выпуск и на отпуск готовой продукции, карточки счета | |||
| . | Стоимость реализованных сертифицированных товаров собственного производства | 99973179 | 1320 | 8010 | |
| 2 | Стоимость реализованных сертифицированных товаров собственного производства после корректировки | 99815754 | 7010 | 1320 | |
| На сумму НДС | 99815752 | 1210 | 3130 | ||
Пользователей финансовой информации можно условно подразделить на группы, каждая из которых имеет свои собственные цели: внешние пользователи, сами предприятия, собственно бухгалтеры. Назначение финансовой отчетности состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между их интересами.
В условиях рыночной экономики финансовая отчетность организаций становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей. Не случайно концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Финансовая отчетность в ТОО «Корпорации Сайман» составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики Казахстан (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственность за своевременность ее представления.
Нормативное регулирование финансовой отчетности в Республике Казахстан – Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 27.02.2007г. № 234 (с изменениями и дополнениями от 11.06.2004г. № 562-2).
Бухгалтерский баланс (ф. № 1) (Прилоложение-1)– система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.