Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств. Учет основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» ведется в соответствии с МСФО № 16 «Основные средства» и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете – активы стоимостью выше 40 МРП и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.
Для учета основных средств используются счета: 2400 «Земля», 2410 «Здания и сооружения», 2410 «Машины и оборудование, передаточные устройства», 2410 «Транспортные средства», 2430 «Прочие основные средства», 2930 «Незавершенное строительство».
Для учета основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» используется следующий счет 2410 «Основные средства».
Документы первичного учета по движению основных средств:
- Акт приемки-передачи основных средств.
- Акт на списание основных средств.
- Инвентарная карточка учета основных средств.
- Карточка счета по счету 2410.
Приказом или распоряжением Генерального директора ТОО «Корпорации Сайман» создается постоянно действующая комиссия. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю организации, а затем в бухгалтерию. Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт на списание основных средств» формы № ОС-3.
Для учета износа основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» используются следующие счета: 2420 «Амортизация основных средств». В ТОО «Корпорации Сайман» учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту, а затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости начисления износа по группам основных средств.
Для начисления амортизации основных средств используются различные методы: равномерный (прямолинейный), списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод), метод ускоренного списания, метод уменьшающегося остатка, метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод).
При начислении амортизации по основным средствам в ТОО «Корпорации Сайман» используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных средств.
Инвентаризация основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Инвентаризацию основных средств проводит комиссия, назначенная приказом Генерального директора организации из компетентных лиц, знающих объект инвентаризации, цены и первичный учет. Возглавляет комиссию Генеральный директор или его заместитель. Результаты инвентаризации записывают в «Инвентаризационную опись основных средств».
При поступлении основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 5):
Таблица 5 – Поступление и списание основных средств и начисление амортизации на 15.01.2009
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма(тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| ДТ | КТ | Акт приема-передачи ОС-1, счет-фактура | |||
| 1. | Приобретен рабочий стол у других юридических лиц | 10,000 | 2410 | 3310 | |
| 2 | Списание автомашины «Газ 33-221» | 22050 | 2410 | 2410 | Акт на списание основных средств, акт приема сдачи выполненных работ |
| 3 | На сумму износа | 67257,74 | 2420 | 2410 | |
| 4 | Начислена амортизация Ymana- аппарата для сборки печатных плат | 4694636,3 | 7210 | 2410 | Расчет оценочный акт |
Учет нематериальных активов. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы»: 2710 «Гудвилл», 2720 «Обесценение гудвилла», 2730 «Прочие нематериальные активы», 2731 «Лицензионные соглашения», 2732 «Программное обеспечение», 2733 «Патенты», 2734 «Организационные затраты», 2735 «Прочие нематериальные активы».
Для учета нематериальных активов в ТОО «Корпорации Сайман» предназначены следующие счета: 2730 «Программное обеспечение». Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 38 «Нематериальные активы» и ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту – выбытие нематериальных активов.
Нематериальные активы или неосязаемые активы – это активы, не имеющие физической (натуральной формы), но приносящие организации дополнительный доход в течение длительного времени.
Документы первичного учета по движению нематериальных активов:
- Акт приемки-передачи нематериальных активов.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счетах подраздела «Амортизация нематериальных активов», начисляется и относится на издержки производства ежемесячно. Для учета амортизации нематериальных активов предназначены следующие счета: 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов», 2740 «Амортизация и обесценение лицензионных соглашений, 2740 «Амортизация и обесценение программного обеспечения», 2740 «Амортизация и обесценение патента», 2740 «Амортизация и обесценение организационных затрат», 2740 «Амортизация и обесценение прочих нематериальных активов».
Амортизация программного обеспечения в ТОО «Корпорации Сайман» учитывается на счете 2740 «Амортизация нематериальных активов - программное обеспечение».
Для начисления амортизации нематериальных активов используются различные методы: прямолинейный (равномерный), метод уменьшающегося остатка и начисления амортизации по сумме чисел. В ТОО «Корпорации Сайман» используется равномерный метод начисления амортизации нематериальных активов.
Учет обязательств Обязательства организации – это средства, не принадлежащие ему, но временно участвующие в обороте фондов предприятия. ТОО «Корпорации Сайман» в своей деятельности в области расчетов руководствуется действующими нормативными актами и придерживается общегосударственной учетной политики. Все расчеты с бюджетом и по внебюджетным платежам с целью усиления расчетной дисциплины учитывает на счетах: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3180 «Налог на имущество», 3170 «Налог на транспортные средства», 3190 «Прочие налоги, сборы и платежи в бюджет», 3120 «Индивидуальный подоходный налог», 3220 «Обязательства по накопительному пенсионному фонду».
В ТОО «Корпорации Сайман» налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств.
Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных ризниц, включается в налоговый платеж и отражается по счету 4310 «Отсроченный корпоративный подоходный налог».
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Сумма НДС, указанная в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков в ТОО «Корпорации Сайман», подлежит отражению по дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». При начислении НДС в ТОО «Корпорации Сайман» дебетуют счет 2110 «Задолженность покупателей и заказчиков» и кредитуют счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».
Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу в ТОО «Корпорации Сайман» ведут на счете 3150 «Социальный налог».
Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 3160 «Земельный налог».
Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество в ТОО «Корпорации Сайман» ведут на счете 3180 «Налог на имущество».
Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства в ТОО «Корпорации Сайман» ведут на счете 3170 «Налог на транспортные средства».
Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу в ТОО «Корпорации Сайман» ведут на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставок к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
Учет доходов будущих периодов. Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном месяце, но относящиеся к последующим отчетным периодам. Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 3520 «Доходы будущих периодов».