В результате производственно-хозяйственной деятельности предприятие получает также внереализационные доходы и несет потери, уменьшающие или увеличивающие прибыль.
К внереализационным доходам, потерям и расхода, не включаемым в себестоимость продукции, относятся прибыль от эксплуатации жилищно - коммунального хозяйства, убытки от списания долгов за безнадежностью и истечением сроков исковой давности, убытки от стихийных бедствий и др. Реализационный финансовый результат планируется и учитывается на счете 1320“Готовая продукция” по направлениям реализации, видам или группам реализуемой продукции и т.п. Одна из важнейших задач руководителя предприятия ТОО «Корпорации Сайман» – с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов. В феврале 2002 года предприятие ТОО «Корпорация Сайман» заключила ряд инвестиционных проектов в Китае. Много внимания ТОО «Корпорация Сайман» уделяет реализации социальных программ и оказанию спонсорской помощи.
Таблица 1 - Основные показатели ТОО «Корпорации Сайман» ( тыс.тенге)
| № | Наименование показателей | 2007 г. | 2006г. | отклонения |
| 1 | Доход от реализации и продукции услуг | 739783998 | 997483541 | 257699543 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 354741375 | 431708475 | 76967100 |
| 3 | Валовая прибыль | 385042623 | 565775066 | 180732443 |
| 4 | Прочие доходы | 9218867 | 5734897 | -3483970 |
| 5 | Расходы на реализацию продукции оказании услуг | 34574386 | 82771796 | 48197410 |
| 6 | Административные расходы | 139989665 | 119786014 | -20203651 |
| 7 | Прочие расходы | 11520488 | 5222609 | -6297879 |
| 8 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 208176951 | 363729544 | 155552593 |
| 9 | Расходы по корпоративному подоходному налогу | 51609907 | 109491929 | 57882022 |
| 10 | Прибыль убыток за период от продолжаемой деятельности | 156567044 | 254237615 | 97670571 |
По данным таблицы 1видно, что в ТОО «Корпорации Сайман доход от реализации увеличился на 257699543тыс. тенге. Неизменившееся число работающих на предприятии привело к росту производительности труда 2007 году на 76967100. тенге больше по сравнению с 2006 годом.
1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика ТОО «Корпорации Сайман»
Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля. В настоящее время организации, независимо от их вида, форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласованно действующему законодательству и нормативным документам. Бухгалтерский учет обеспечивающий акционеров, участников, администрацию и других пользователей информацией о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений, т.е. является информационным обеспечение управленческих решений.
Методика бухгалтерского учета позволяет одновременно отражать каждую хозяйственную операцию, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, предусмотрен ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем. ТОО «Корпорация Сайман» признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищества, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. ТОО «Корпорация Сайман» отвечает по обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью корпорации.
Учет денежных средств ТОО «Корпорации Сайман» ведется на счетах Рабочего плана счетов по МСФО. Для учета движения денежных средств прикладываются следующие документы;
- Приходный кассовый ордер.
- Расходный кассовый ордер.
- Кассовая книга.
- Платежное поручение.
- Выписки с текущего счета с приложенными банковскими документами
Учет кассовых операций. Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ТОО «Корпорации Сайман» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. За сохранность денежных средств в кассе в ТОО «Корпорации Сайман» отвечает бухгалтер - кассир, который несёт полную материальную ответственность.
Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными. На принятую от организации сумму банк выдаёт квитанцию. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции бухгалтер- кассир списывает деньги по кассе.
Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в ТОО «Корпорации Сайман» построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организации, проверяется полнота произведенных бухгалтером- кассиром операций.
Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. В ТОО «Корпорации Сайман» Кассовая книга ведется автоматизированным способом. Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе в тенге в ТОО «Корпорация Сайман» используется активный счёт 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
По дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Все операции по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражаются автоматизировано разрезе корреспондирующих счетов. Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. По плановым проверкам – ежемесячно по состоянию на 1-ое число, следующее за отчетным месяцем, по внеплановым – по приказу Генерального директора ТОО «Корпорации Сайман». Все проверки кассовой дисциплины оформляются актом.
Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе ТОО «Корпорации Сайман»: проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе; на момент проведения инвентаризации расписки в остаток наличности в кассе не включаются; заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не принимаются. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.
Учёт операций по текущему и валютному счетам. ТОО «Корпорации Сайман» имеет текущие счета и валютные счета в АО «БанкЦентрКредит», операции по которым осуществляются в установленном порядке. Отражение денежных средств в национальной и иностранной валюте происходит на счетах: 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте».
ТОО «Корпорации Сайман» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом.
Для извещения ТОО «Корпорации Сайман» об изменениях, произошедших за день на текущем счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на текущий счет или списанные с него.
Порядок открытия счетов в банке. Для открытия текущего счета организация предоставляет в банк следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
-копию свидетельства о государственной регистрации, также заверенную нотариально или органом, регистрирующим организацию;
- два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально;
- справку о постановке на учет в налоговом комитете и в других государственных органах (при необходимости).
В этот же период подписывается договор банковского счета, и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер текущего счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. На текущем счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие поступления.
На основании первичных документов в ТОО «Корпорации Сайман» делаются следующие проводки (таблица 2):