Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с Кредита 01 «Основные средства»
3. Начисление амортизации основных средств -161,14
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 02 « Амортизация основных средств»
3. Недостача при инвентаризации - 107731,83.
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 10 « Материалы»
4.Списание дебиторской задолженности – 15414,60
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
6. Проценты перечисленные по кредиту – 99567,84
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 51 « Расчетный счет»
7. Затраты прошлых лет, а также дебиторская и кредиторская задолженность – 501066,21
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
8. Списание дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) – 419711,46
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»
9.Начислен налог на добавленную стоимость на реализацию основных средств (на отгруженную продукцию), списание кредиторской и дебиторской задолженности – 2196119,35
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 68 « Расчеты по налогам и сборам»
10. Начислен налог на добавленную стоимость на реализацию основных средств (на не отгруженную продукцию) – 2209095,24
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» с кредита 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
11. Реформация баланса по итогам года – 170631092,72
Обороты по дебету.
4. Излишки выявленные в результате инвентаризации – 1097,55
Дебет счета 10 « Материалы» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
4. Излишки на складе – 6072,00
Дебет счета 43 « Готовая продукция» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
7.Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 136276,08
Дебет счета 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
8. Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 12654571,43
Дебет счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита91 « Прочие доходы и расходы»
10. Списание кредиторской и дебиторской задолженности – 37575,87
Дебет счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита 91 « Прочие доходы и расходы»
12. Закрытие счета – 1009029,64
Дебет 99 « Прибыли и убытки» кредит 91 « Прочие доходы и расходы».
Построение аналитического учета по счету 91 « Прочие расходы и доходы» преследует прежде всего цели управления предприятием и возможность группировки доходов и расходов по видам операционных и внереализационных для облегчения составления Отчета о прибылях и убытках.
На предприятие АПСК «Г» к внереализационным доходам и расходам относят:
Аренда помещения
Дебиторская задолженность, суды
Затраты прошлых лет
Излишки недостачи при инвентаризации
Металлолом
Пени
Пеня по квартплате
Спец. Одежда
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
К операционным доходам и расходам относят:
Налог на выбросы вредных веществ
Налог на имущество
Налог на милицию
НДС и НП по Основным средствам
Проценты по кредиту
Проценты по налогам
Реализация основных средств
Списание основных средств недоаммортизируемых.
4. Анализ операционных доходов и расходов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получается от реализации продукции; сдачи в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах.
Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.
Количественно она представляет разность между чистой выручкой (по уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные фонды) и полученную себестоимость реализованной продукции т.е. чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты в тесной связи с использованием реализацией продукции.
Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельностью предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности является:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определения явления как объективных, так субъективных факторов финансовые результаты;
- выявления резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46,47,48 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и счет 80 « Уставный капитал», финансовой отчетности форма 2 « Отчет о прибылях и убытках, а также соответствующие таблицы бизнес плана.
Таблица 8 - Анализ финансовых результатов
| Показатель | 2004г. | 2005г. | 2006г. | |||
| Млн. руб. | % | Млн. руб. | % | Млн. руб. | % | |
| 1.Всего доходов и поступлений | 8,5 | 100 | 127,6 | 100 | 335,8 | 100 |
| 2.Общие расходы финансовой хозяйственной деятельности | 76,5 | 100 | 120,6 | 100 | 202,3 | 100 |
| 3. Выручка от реализации | 61,6 | 72,5 | 119,6 | 93,7 | 211,8 | 63,1 |
| 4. Затраты на производство и сбыт продукции | 60 | 78,3 | 116,3 | 96,4 | 193 | 95,4 |
| В том числе | ||||||
| Себестоимость продукции | 5,2 | 105 | 193 | |||
| Коммерческие расходы | 0,6 | 1,1 | - | |||
| Управленческие расходы | 7,4 | 10,2 | - | |||
| 5. Прибыль от реализации | 1,7 | 2 | 3,3 | 2,3 | 18,7 | 5,6 |
| 6. Доходы по операциям финансового характера | 17 | 20 | 2,3 | 2,6 | 0,3 | 0,8 |
| 7. Расходы по операциям финансового характера | 13,3 | 17,3 | 3 | 2,4 | 3,2 | 1,6 |
| 8. Прочие доходы тыс. руб. | 290866 | 0,3 | 9627 | 0,007 | 28829700 | 8,6 |
| 9. Прочие расходы тыс. руб. | 2442057 | 3,2 | 736556 | 0,6 | - | - |
| 10. Прибыль отчетного периода | 2,3 | 2,7 | 1,2 | 0,9 | 38 | 11,3 |
| 11.Налог на прибыль тыс.руб. | 893549 | 1,2 | 702467 | 0,6 | 6043810 | 3 |
Строка № 2: Общие расходы финансово хозяйственной деятельности с 2000года по 2005год выросли на 44132603 рубля. С 2005 по 2006 на 81666693 – это отрицательная тенденция.
Строка № 3: Выручка от реализации повысилась в 2005 году на 21,22% по сравнению с 2004годом, но снизилась в 2006 году на 30,65% по сравнению с 2005 годом. Это говорит о том, что больший доход предприятие получает от не основной деятельности. Строка № 5: Прибыль от реализации в 2005 году выросла на 0,3% по сравнению с 2004годом. В 2006 году на 3,3 % рост благоприятен и свидетельствует о увеличении рентабельности продукции, повышение спроса на продукцию. Строки № 10: Прибыль отчетного периода и чистая прибыль в 2005 году снизилась на 18 % по сравнению с 2004годом, но выросла в 2006 году на 10,4 %, также указывает на положительные тенденции в организации производства на АПСК « Г», за счет этой прибыли организация может погасить свою задолженность по выплате налогов, погасить дебиторскую задолженность перед поставщиками т.д. Строка № 11: С увеличением прибыли соответственно повысился и налог на прибыль в 2006 году он увеличился на 2,4 % - это доля прибыли перечисляемая в бюджет в виде налога на прибыль.
Таблица 10 - Состав прибыли
| Показатель | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+, -) | ||
| Млн. руб. | % | Млн. руб. | % | ||
| Прибыль (убыток) отчетного периода всего в % | 148,1 | 100 | 396,9 | 100 | - |
| В том числе: | |||||
| 1.прибыль (убыток) от реализации | 119 | 80,3 | 211 | 53,2 | + 27,1 |
| 2.от финансовых операций | 1,9 | 1,3 | 44 | 11,1 | +9,8 |
| 3.от прочей реализации | 14,5 | 9,9 | 18,7 | 4,7 | -5,2 |
| 4. от финансово хозяйственной деятельности | 1,2 | 0,81 | 38,1 | 9,6 | +8,8 |
| 5.от внереализационных операций тыс. руб. | 9,6 | 6,5 | 28,3 | 7,1 | +0,6 |
| 6. чистая прибыль | 0,7 | 0,5 | 18,7 | 4,7 | +4,2 |
| 7.нераспределённая прибыль | 1,2 | 0,81 | 38,1 | 9,6 | +8,8 |
Как следует из данных таблицы 10, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Прибыль от реализации товаров (продукции, работ, услуг) за счет снижения себестоимости по сравнению с 2005годом возросла на 50,5%. Выросла также и нераспределённая доля прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия на 8,8 %.
Таблица 11 - Динамика показателей прибыли
| Показатели | 2004г. млн. руб. | 2005г. млн. руб. | 2006г. млн. руб. | Отчетный к предшествую-щему периоду в % |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 61,5 | 119,6 | 211,7 | 56,4 |
| 2.Себестоимость реализации товаров, работ услуг, | 51,9 | 105 | 193 | 54,3 |
| 3.Валовый доход | 9,5 | 14,5 | 18,7 | 78 |
| 4.расходы периода (коммерческие и управленческие) | 8 | 11 | - | - |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации | 1,6 | 3,3 | 18,7 | 17,6 |
| 6.Сальдо операционных результатов | 17 | 2,3 | 0,3 | 16 |
| 7.Прибыль от финансово хозяйственной деятельности | 2,3 | 1,2 | 38,1 | 3 |
| 8.Сальдо внереализационных результатов | 13,3 | 3 | 3,2 | 91,8 |
| 9.Прибыль (убыток) отчетного периода | 3,1 | 1,9 | 44 | 4,3 |
| 10. Нераспределённая прибыль (отчетного периода) | 2,3 | 1,2 | 38,1 | 3 |
Из данных таблицы 12 видно, что прибыль 2006 года по отношению к 2005 году выросла на 4,3 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.