Показатель фондовооруженность работников ООО «Тиара» снизился на 8,5%, что связано в первую очередь в сокращением стоимости основных средств и свидетельствует об уменьшении обеспеченности работников предприятия средствами труда.
В целом же можно сделать вывод о негативной тенденции использования средств труда в ООО «Тиара» и недостаточно разработанной политике использования производственного потенциала предприятия за период 2004-2006 гг.
Себестоимость продукции – один из факторов, определяющих рентабельность производства, поэтому на анализе себестоимости остановимся более подробно. В рамках данного анализа проводится оценка себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также определение предельного уровня затрат. В таблице 10 проведем анализ себестоимости продукции предприятия по элементам затрат.
Таблица 10
Анализ себестоимости работ по элементам затрат
| Элементы затрат | 2004 год | 2005 год | 2006 год | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Материальные затраты | 8 450 | 50,23 | 5 360 | 44,13 | 4973 | 53,12 |
| Расходы на оплату труда | 4 883 | 29,03 | 4 073 | 33,54 | 3122 | 33,35 |
| Социальные отчисления | 1 789 | 10,64 | 1 487 | 12,24 | 811 | 8,66 |
| Амортизация | 373 | 2,22 | 285 | 2,35 | 409 | 4,37 |
| Прочие затраты | 1 326 | 7,88 | 940 | 7,74 | 46 | 0,49 |
| Итого затрат на производство | 16 821 | 100,0 | 12145 | 100,0 | 9361 | 100,0 |
Структура элементов затрат, подчеркивает, что производство продукции предприятия является материалоемким. Доля материальных затрат в общем объеме затрат предприятия за 2004 год составляет 50%, в 2005 году она сократилась до 44,1%, что оценивается положительно в работе ООО «Тиара». Основную долю в материальных затратах (более 90%) занимают затраты на сырье и материалы, топливо и электроэнергию.
Как показывают данные таблицы, производство на предприятии является достаточно трудоемким, в последнее время наметилась тенденция к росту доли затрат на оплату труда, что впрочем объясняется изменением политики в области заработной платы: предприятие не считает для себя возможным в настоящее время увеличивать заработную плату работникам предприятия. За рассматриваемый период совместная доля расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды сократилась с 39,7% до 42%, то есть на 2,3%.
Наблюдается тенденция к сокращению прочих затрат, которые состоят в организации из представительских и командировочных расходов (около 40%), налогов (около 35%) и услуг сторонних организаций.
Далее определим предельный уровень затрат, т.е. затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Таблица 11
Определение предельного уровня затрат
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 22061 | 19510 | 9345 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 20004 | 19474 | 9352 |
| Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. | 0,907 | 0,998 | 1,001 |
Табличные данные свидетельствуют, что удельный вес себестоимости в объеме работ за период с 2004 по 2005 гг. возрос на 9,1 коп.
Предельный уровень затрат достиг критической отметки в 2006 году, составляя 100,1 коп. на 1 рубль реализованной продукции, что рассматривается как негативная тенденция. Можно сделать вывод - предприятие работает для того, чтобы покрыть свои затраты.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного, который непосредственно получает предприятие. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». На основе этого отчета составлена таблица 12.
Таблица 12
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 1.Выручка от реализации | 22061 | 19510 | 9345 |
| 2. Себестоимость продажных товаров, продукции, работ, услуг | 20004 | 19474 | 9352 |
| 3. Валовая прибыль | 2057 | 36 | -7 |
| 4. Коммерческие расходы | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 2057 | 36 | -7 |
| 6. Операционные доходы | - | - | 25 |
| 7. Операционные расходы | - | - | 27 |
| 8. Внереализационные доходы | 11 | 25 | - |
| 9. Внереализационные расходы | 36 | 41 | - |
| 10. Балансовая прибыль (убыток) | 2032 | 20 | -9 |
| 11. Чистая прибыль (убыток) | 1557 | 4 | -11 |
Анализ данных таблицы показывает наличие балансовой и чистой прибыли лишь в 2004-2005 гг., основная деятельность ООО «Тиара» в течение 2006 гг. была убыточной. Это связано с высоким уровнем затрат на производство работ и выполнение продукции.
Результаты операционной и внереализационной деятельности в течение периода анализа были также отрицательными. В целях повышения прибыльности предприятия директору следует ежемесячно анализировать доходы и расходы фирмы и рассчитывать размер заработной платы в зависимости от полученного результата.
Предприятие в 2006 году получило убыток, так как себестоимость продукции была выше объёма реализации.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность производственной деятельности исчисляется путём отношения валовой прибыли к сумме затрат на реализацию. Так как в 2006 году прибыли не было, рентабельность считать нецелесообразно.
R04 = 2057 / 20004 · 100 = 10,3%;
R05 = 36 / 19474 · 100 = 0,2%;
Рентабельность продаж рассчитывается делением балансовой прибыли на сумму полученной выручки:
R04 = 2032 / 22061 · 100 = 9,2%;
R05 = 20 / 19510 · 100 = 0,1%;
Из расчетов видно, что предприятие в 2005 году имеет низкую рентабельность продаж. Это обусловлено отсутствием своевременного финансирования со стороны заказчика, вследствие чего появляются объекты-долгострои, и прибыль по данным объектам переносится на следующий период времени.
Таким образом, деятельность ООО «Тиара» малоэффективна. Низкий уровень коэффициентов рентабельности (ниже среднеотраслевых) свидетельствуют о том, что фирма мало конкурентоспособна.
В целях повышения эффективности деятельности организации необходимо рассчитывать заранее рентабельность торговых сделок и отдавать предпочтение только тем, по которым уровень рентабельности соответствует желаемой. В качестве ориентира рентабельности можно использовать среднеотраслевые показатели по отрасли, либо желаемую норму рентабельности, обеспечивающую безубыточный результат.
Если деятельность ООО «Тиара» по прежнему будет оставаться убыточной, то это приведет к его вынужденной ликвидации или банкротству. Управление затратами на фирме отсутствует. Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо приложить все усилия по стабилизации и укреплению положения предприятия. Вариантом решения проблемы можно предложить смену профиля деятельности, то есть заниматься бизнесом, гарантированно приносящим доход.
В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка на его основе эффективной стратегии является на современном этапе развития предприятия одним из приоритетных направлений анализа. Далее приведена методика финансовой диагностики Стоянова Е.А. и Стояновой Е.С.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Расчёт данных показателей по ООО «Тиара» представлен в таблице 13.
Таблица 13
Показатели рентабельности продукции
| Показатели | Расчет | 2004 г. | 2005г. | 2006 г. |
| Исходные данные, тыс. р. | ||||
| 1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (Вр) | ф..№2, стр. 010 | 22061 | 19510 | 9345 |
| 2. Средняя стоимость собственных средств (КРср) | ф..№1, стр. 490 | 2974 | 3518,5 | 3268 |
| 3. Средняя стоимость имущества (Аср) | ф..№1, стр. 300 | 7556 | 7622 | 6951 |
| 4. Балансовая прибыль (БП) | ф..№2, стр. 140 | 2032 | 20 | -9 |
| 5. Полная себестоимость (С) | ф..№2, стр. 020+030+040 | 20004 | 19474 | 9352 |
| Расчетные показатели, % | ||||
| 1. Рентабельность активов (Rа) | БП/Аср | 26,89 | 0,26 | -0,13 |
| 2. Рентабельность собственного капитала (Rск) | БП/КРср | 68,33 | 0,57 | -0,28 |
| 3. Общая рентабельность продаж (Rп) | БП/Вр | 9,21 | 0,10 | -0,10 |
| 4. Рентабельность деятельности (Rд) | БП/С | 10,16 | 0,10 | -0,10 |
Рентабельность активов предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия.