| Бюджет прямых затрат на оплату труда | |||||
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Подлежит изготовлению единиц изделий | 805 | 860 | 945 | 910 | 3520 |
| Прямые затраты труда | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| Итого часов (прямые затраты труда) (1*2) | 4025 | 4300 | 4725 | 4550 | 17600 |
| Стоимость часа работ, р. | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| Общая стоимость, р. (3*4) | 20125 | 21500 | 23625 | 22750 | 88000 |
Таблица 9 Бюджет общезаводских накладных расходов (оплачиваются в момент совершения)
| Бюджет общезаводских накладных расходов | |||||
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Прямые затраты труда (ч.) | 4025 | 4300 | 4725 | 4550 | 17600 |
| Переменная ставка накладных расходов, р. | 2 | 2 | 2 | 2 | |
| Переменные накладные расходы, р. (1*2) | 8050 | 8600 | 9450 | 9100 | 35200 |
| Постоянные накладные расходы (в т.ч. амортизация),р. | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| Итого накладные расходы,р. (3+4) | 14050 | 14600 | 15450 | 15100 | 59200 |
| В том числе: амортизация, р. | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
| Выплаты денежных средств, р. (5-6) | 10800 | 11350 | 12200 | 11850 | 46200 |
Таблица 10 Бюджет товарно-материальных запасов (остаток на конец периода)
| Бюджет товарно-материльных запасов | |||
| Показатели | Остаток в натуральных единицах | Цена (себестоимость) единицы, р. | Остаток в денежном выражении, р. |
| материалы | 250 | 2 | 500 |
| готовые изделия | 100 | 41 | 4100 |
Расчет себестоимости единицы готовой продукции выполняется по данным бюджета прямых затрат на материал, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общезаводских накладных расходов.
Таблица 11
| Расчет себестоимости единицы готовой продукции | |||
| Показатели | Цена за единицу,р. | Количество единиц | Итого, р. |
| Материалы | 2 | 3 | 6 |
| Затраты труда | 5 | 5 | 25 |
| Накладные расходы | 2 | 5 | 10 |
| Итого себестоимость | - | - | 41 |
Таблица 12 Бюджет торговых и административных расходов (оплачиваются в момент совершения)
| Бюджет торговых и административных расходов | |||||
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Ожидаемая продажа (в шт.) | 800 | 850 | 950 | 900 | 3500 |
| Переменные расходы на единицу, р. | 4 | 4 | 4 | 4 | - |
| Итого переменные расходы, р. (1*2) | 3200 | 3400 | 3800 | 3600 | 14000 |
| Постоянные расходы, р. | 11000 | 11000 | 11000 | 11000 | 44000 |
| Общие расходы, р. (3+4) | 14200 | 14400 | 14800 | 14600 | 58000 |
Таблица 13 Бюджет денежных потоков (кассовый план)
| Бюджет денежных потоков (кассовый план), р. | |||||
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| 1. Кассовый остаток на начало периода | 10000 | 2615 | 2803 | 2737 | |
| 2. Поступления | 54300 | 58930 | 62615 | 62055 | 237900 |
| 3. Итого денежных средств (1+2) | 64300 | 61545 | 65418 | 64792 | 256054 |
| Выплаты: | |||||
| 4. Покупка материалов | 4636 | 5042 | 5430 | 5532 | 20640 |
| 5. Оплата труда | 20125 | 21500 | 23625 | 22750 | 88000 |
| 6. Общезаводские накладные расходы | 10800 | 11350 | 12200 | 11850 | 46200 |
| 7. Торговые и административные расходы | 14200 | 14400 | 14800 | 14600 | 58000 |
| 8. Закупка оборудования | 65000 | 65000 | |||
| 9. Налог на прибыль | 4000 | 4000 | |||
| 10. Итого выплат (4+5+6+7+8+9) | 118761 | 52292 | 56055 | 54732 | 281840 |
| 11. Излишек (дефицит) финансовых ресурсов (3-10) | -54461 | 9253 | 9363 | 10060 | |
| Финансирование: | |||||
| 12. Получено кредитов | 57076 | 0 | 0 | 0 | 15699 |
| 13. Погашего кредитов | 0 | 4738 | 5056 | 5905 | 0 |
| 14. Уплата процентов | 0 | 1712 | 1570 | 1418 | 4701 |
| 15. Итого финансирование (12-13-14) | 57076 | -6450 | -6626 | -7323 | 36677 |
| 16. Кассовый остаток на конец периода (11+15) | 2615 | 2803 | 2737 | 2737 | |
Проценты = Остаток задолженности по кредитам на начало квартала · 0,12 / 4
Раздел "Финансирование" заполняется по данным "Бюджета займов и кредитов предприятия";
Таблица 14 Бюджет займов и кредитов предприятия
| Бюджет займов и кредитов предприятия, р. | |||||
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Остаток задолженности предприятия по кредитам на начало периода | 0 | 57076 | 52338 | 47282 | |
| Получено кредитов | 57076 | 0 | 0 | 0 | 57076 |
| Погашено кредитов | 0 | 4738 | 5056 | 5905 | 15699 |
| Остаток задолженности предприятия по кредитам на конец периода | 57076 | 52338 | 47282 | 41377 | |
Таблица 15 Прогноз отчета о прибылях и убытках
| Прогноз отчета о прибылях и убытках | |
| Показатели | Сумма |
| 1. Продажи (по отгрузке) | 253000 |
| Переменные расходы: | |
| 2. Переменная себестоимость продаж | 143500 |
| 3. Переменные торговые и административные расходы | 14000 |
| 4. Маржинальная прибыль (1-2-3) | 95500 |
| Постоянные расходы: | |
| 5. Общезаводские накладные постоянные расходы | 24000 |
| 6. Торговые и административные постоянные расходы | 44000 |
| 7. Прибыль от продаж (4-5-6) | 27500 |
| 8. Проценты, выплаченные по кредиту | 4701 |
| 9. Прибыль до налогообложения (7-8) | 22799 |
| 10. Налог на прибыль (ставка - 20%) | 4560 |
| 11. Чистая прибыль (9-10) | 18239 |
Таблица 16 Прогнозный баланс на конец периода
| Прогнозный баланс на конец периода, р. | ||||
| Актив | № стр. | Сумма | Пассив | Сумма |
| Оборотные средства: | 1 | - | Долгосрочные обязательства: | - |
| денежные средства | 2 | 2737 | Кредит | 41377 |
| Итого долгосрочные обязательства | 41377 | |||
| дебиторская задолженность | 3 | 24600 | Краткосрочные обязательства: | - |
| материальные запасы | 4 | 500 | счета к оплате | 2706 |
| запасы готовой продукции | 5 | 4100 | налог на прибыль | 4560 |
| Итого оборотные средства (2+3+4+5) | 6 | 31937 | Итого краткосрочные обязательства (4+5) | 7266 |
| Основные средства: | 7 | - | Собственный капитал: | - |
| земля | 8 | 20000 | акции | 70000 |
| здания и оборудование | 9 | 165000 | нераспределенная прибыль | 25293 |
| Износ | 10 | -73000 | ||
| Основные средства - нетто (8+9-10) | 11 | 112000 | Итого собсвтвенный капитал (8+9) | 95293 |
| Итого активов (6+11) | 12 | 143937 | Итого пассивов (2+6+11) | 143937 |
Расчет некоторых показателей:
Дебиторская задолженность: 9500+253000-237900=24120(руб.)
Здания и оборудование: 100000+65000=165000(руб.)
Износ: 60000+13000=73000(руб.)
Счета к оплате: 2200+ 21146- 20640=2707(руб.)
Нераспределенная прибыль: 7054+ 18239=25293(руб.)
Выручку, переменные и постоянные затраты, валовую маржу определим по отчету о прибылях и убытка:
Выручка = 253000 р.
Зпер = 143 500 + 14 000 = 157 500 р.
Зпост = 24 000 + 44 000 = 68 000 р.
Валовая маржа =(Выр- Зпер) =253000-157 500 =95 500 р.
Среднюю цену реализации и переменные затраты на одно изделие рассчитаем с учетом ожидаемого объема продаж в натуральном выражении (бюджет продаж):
p = Выручка / объем продаж = 253000 / 3 500 = 72,29 р.
зпер = Зпер / объем продаж = 157 500 / 3 500 = 45 р.
Тогда
qкр = Зпост / (р – зпер) = 68 000 / (72,29 – 45) = 2492 изд.
ПР = p · qкр = 68 · 2492= 169456р.
Таким образом, точка безубыточности предприятия соответствует объему продаж, равному 2492 изделий, или выручке, равной 169456 р.
Сила воздействия операционного рычага рассчитывается от фактического ожидаемого объема продаж 3500 изделий (см. бюджет продаж):
СВОР (от 3500 изделий) = 1 / (1 – Зпост / (р · q – зпер · q)).
СВОР (от 3500 изделий) = 1 / (1 – 68000/(72,29 · 3500 – 45 · 3500)) = 3,47
Можно считать и по-другому:
СВОР (от 3500 изделий) = Валовая маржа / Прибыль от продаж.
СВОР (от 3500 изделий) = 95500 / 27500= 3,47
Таким образом, при увеличении выручки на 1 % прибыль от продаж предприятия (по отчету о прибылях и убытках) увеличится на 3,47%.
Запас финансовой прочности рассчитываем от фактического ожидаемого объема продаж 3500 изделий (см. бюджет продаж):
ЗФП (от 3500 изделий) =Выручка–ПР=72,29·3500–169456=83559 р.
ЗФП (от 3500 изделий) = 100 % / СВОР = 100 % / 3,47 % = 28,82%.
Таким образом, предприятие может снизить объем продаж на 83559 рублей, или 28,82 %, и при этом не станет убыточным.
Для расчета экономической рентабельности нам необходимо определить среднюю стоимость активов. Она рассчитывается по средней арифметической по балансам на начало и конец периода, при этом стоимость активов уменьшается на сумму кредиторской задолженности (счета к оплате и налог на прибыль).
Средние активы = ((83254 – 2200–4000) + (143937 –2706–4560))/2.