Дт 44 Кт 70
2. Начисления больничного. В январе месяце работник предприятия Кудрин О.Б. прибывал на больничном с 25.01.10 по 29.01.10 включительно. Непрерывный трудовой стаж Кудрина О.Б. к началу нетрудоспособности составляет 3 года 5 месяцев и 6 дней. За последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболел, он отработал 247 дней. Это больше чем 90 календарных дней, поэтому Кудрин О.Б. вправе получить пособие исходя из среднего заработка. [4]
За расчетный период (с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года) водитель фактически отработал 247 рабочих дней, за что получил 156 450 руб.
Среднедневной заработок Кудрина О.Б. составил 633 руб. (156 450 руб.: 247 дн.). А с учетом того, что непрерывный трудовой стаж меньше пяти лет, больничный Кудрину О.Б. оплачивается в размере 60 % от заработка. В результате получается, что размер дневного пособия равен 380 руб.(633 руб. x 60%).
Максимальный размер ежедневного пособия, который ООО "Малахит" вправе выплатить за счет средств ФСС России, - 832 руб. (12 480 руб.: 15 дн.). Это больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка (832 > 380). Значит, Кудрину О.Б. надо выплатить пособие из расчета 380 руб. за один день болезни.
То есть всего сумма пособия составляет 1900 руб. (380 руб. x 5 дн.). Из них за первые два рабочих дня, пропущенных Кудриным О.Б. (25 и 26 января), пособие выплачивает организация. Его сумма составила: 380 руб.x 2 дн. = 760 руб.
С третьего дня болезни (27, 28, 29 января) пособие выплачивается за счет средств ФСС России. Сумма пособия равна 380 руб. x 3 дн = 1 140 руб.
2) Начислен работнику больничный за первых 2 рабочих дня [5]
Дт 44 Кт 70=760,00
3) Начислен работнику больничный с 3 дня [5]
Дт 69.1 Кт 70 = 1 140,00
В феврале месяце работник предприятия Галкова И.О. прибывал на больничном с 15.02.10 по 19.02.10 включительно. Непрерывный трудовой стаж Галковой И.О. к началу нетрудоспособности составляет 8 года 4 месяцев и 15 дней. За последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболеть, она отработала 258 дней. Это больше чем 90 календарных дней, поэтому Галкова И.О. вправе получить пособие исходя из среднего заработка.
За расчетный период (с 1 февраля 2009 года по 31 января 2009 года) водитель фактически отработал 258 рабочих дней, за что получил 172 000 руб.
Среднедневной заработок Галковой И.О. составил 666 руб. (172 000 руб.: 258 дн.). А с учетом того, что непрерывный трудовой стаж больше восьми лет, больничный Галковой И.О. оплачивается в размере 100%. В результате получается, что размер дневного пособия равен 666 руб.(666 руб. x 100%).
Максимальный размер ежедневного пособия, который ООО "Малахит" вправе выплатить за счет средств ФСС России, - 624 руб. (12 480 руб.: 20 дн.). Это больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка (666 > 624). Значит, Галгова И.О. надо выплатить пособие из расчета 624 руб. за один день болезни.
То есть всего сумма пособия составляет 3 120 руб. (624 руб. x 5 дн.). Из них за первые два рабочих дня, пропущенных Галковой И.О. (15 и 16 февраля), пособие выплачивает организация. Его сумма составила: 624 руб.x 2 дн. = 1 248 руб.
С третьего деня болезни (17, 18, 19 февраля) пособие выплачивается за счет средств ФСС России. Сумма пособия равна 624 руб. x 3 дн = 1 872 руб.
4) Начислен работнику больничный за первых 2 рабочих дня [5]
Дт 44 Кт 70=1 248,00
5) Начислен работнику больничный с 3 дня [5]
Дт 69.1 Кт 70 = 1 872,00
3. Расчет отпускных. В феврале месяце работнику предприятия Соколовой М.Т. был предоставлен отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Для расчета отпускных бухгалтер заполняет записку расчет и использовал данные по заработной плате работника за прошедшие 12 месяца (приложение №4). Учетной политикой предприятия принято создавать резерв предстоящих отпусков.
Рассчитаем сумму отпускных:
(300 908,27)/(29,6 × 12) × 14 = 10 166 (руб.)
6) Начислим отпуск за счет созданного резерва предстоящих отпусков [5]
Дт 96 Кт 70 = 10 166
4. Расчет ЕСН и НДФЛ. ЕСН в 2010 году рассчитывается по старым ставкам (Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР 20%), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС 2,9%) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС 3,1%)).
В январе месяце для работников данного предприятия будет предоставляться стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб., т.к. сумма зарплат нарастающим итогом у некоторых работников не превысила 40 000 руб. Работники организации имеют детей: Волкова П.Н. – двоих детей; Морозова П.Р. – одного ребенка; Верещагин И.Ю. – трое детей; Сухова О.Ю. и Сухов Н.Р. – двоих детей; Тутмин С.С. – двоих детей; Поликарпова Т.В. – одного ребенка; Богданоский О.Г. – двоих детей; Иванова И.Т. – одного ребенка не достигшего 18 летнего возраста, им предоставляется вычет в размере 1 000 руб. на каждого ребенка пока их доход нарастающим итогом не превысит 200 000 руб.. [6]
Таблица 5 - Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога за январь 2010 года
| ФИО | Начислена зп за январь | ЕСН (26%) | НДФЛ (13%) | Начислена зп за январь | |||
| ПФР (20%) | ФСС (2,9%) | ФОМС | Сумма вычет | Сумма налога | |||
| -3,10% | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Бахарев Э.В. | 60 000,00 | 12 000,00 | 1 740,00 | 1 860,00 | - | 7 800,00 | 52 200,00 |
| Тутмин С.С. | 54 000,00 | 10 800,00 | 1 566,00 | 1 674,00 | 2 000,00 | 6 760,00 | 47 240,00 |
| Поликарпова Т.В. | 54 000,00 | 10 800,00 | 1 566,00 | 1 674,00 | 1 000,00 | 6 890,00 | 47 110,00 |
| Коноплина М.В.. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | - | 6 240,00 | 41 760,00 |
| Глазунова С.А. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | - | 6 240,00 | 41 760,00 |
| Верещагин И.Ю. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | 3 000,00 | 5 850,00 | 42 150,00 |
| Богдановский О.Г. | 42 000,00 | 8 400,00 | 1 218,00 | 1 302,00 | 2 000,00 | 5 200,00 | 36 800,00 |
| Сидорова М.Б. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 400,00 | 3 068,00 | 20 932,00 |
| Иванова И.Т. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 1 400,00 | 2 938,00 | 21 062,00 |
| Галкова И.О. | 26 400,00 | 5 280,00 | 765,60 | 818,40 | 400,00 | 3 380,00 | 23 020,00 |
| Лудина П.Р. | 26 400,00 | 5 280,00 | 765,60 | 818,40 | 400,00 | 3 380,00 | 23 020,00 |
| Сидин О.Л. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | 400,00 | 3 848,00 | 26 152,00 |
| Кулагин Р.Н. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | 400,00 | 3 848,00 | 26 152,00 |
| Луков Р.О. | 21 600,00 | 4 320,00 | 626,40 | 669,60 | 400,00 | 2 756,00 | 18 844,00 |
| Сухова О.Ю. | 21 600,00 | 4 320,00 | 626,40 | 669,60 | 2 400,00 | 2 496,00 | 19 104,00 |
| Соколова М.Т. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 400,00 | 3 068,00 | 20 932,00 |
| Волкова П.Н. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 2 400,00 | 2 808,00 | 21 192,00 |
| Сухов Н.Р. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 2 400,00 | 2 808,00 | 21 192,00 |
| Сухомлин П.Н. | 22 800,00 | 4 560,00 | 661,20 | 706,80 | 400,00 | 2 912,00 | 19 888,00 |
| Муравьев О.П. | 22 800,00 | 4 560,00 | 661,20 | 706,80 | 400,00 | 2 912,00 | 19 888,00 |
| Кудрин О.Б. | 17 100,40 | 3 420,08 | 495,91 | 530,11 | 400,00 | 2 171,05 | 14 929,35 |
| Морозов П.Р. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | 1 400,00 | 3 718,00 | 26 282,00 |
| Буров И.Б. | 36 000,00 | 7 200,00 | 1 044,00 | 1 116,00 | 400,00 | 4 628,00 | 31 372,00 |
| Журавлев О.Д. | 36 000,00 | 7 200,00 | 1 044,00 | 1 116,00 | 400,00 | 4 628,00 | 31 372,00 |
| Сироткина Л.Д. | 42 000,00 | 8 400,00 | 1 218,00 | 1 302,00 | - | 5 460,00 | 36 540,00 |
| Итого | 836 700,40 | 167 340,08 | 24 264,31 | 25 937,71 | - | 105 807,05 | 730 893,35 |
Таблица 6 - Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога за февраль 2010 года
| ФИО | Начислена зп за январь | ЕСН (26%) | НДФЛ (13%) | Начислена зп за январь | |||
| ПФР (20%) | ФСС (2,9%) | ФОМС-3,10% | Сумма вычет | Сумма налога | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Бахарев Э.В. | 60 000,00 | 12 000,00 | 1 740,00 | 1 860,00 | - | 7 800,00 | 52 200,00 |
| Тутмин С.С. | 54 000,00 | 10 800,00 | 1 566,00 | 1 674,00 | 2 000,00 | 6 760,00 | 47 240,00 |
| Поликарпова Т.В. | 54 000,00 | 10 800,00 | 1 566,00 | 1 674,00 | 1 000,00 | 6 890,00 | 47 110,00 |
| Коноплина М.В.. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | - | 6 240,00 | 41 760,00 |
| Глазунова С.А. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | - | 6 240,00 | 41 760,00 |
| Верещагин И.Ю. | 48 000,00 | 9 600,00 | 1 392,00 | 1 488,00 | 3 000,00 | 5 850,00 | 42 150,00 |
| Богдановский О.Г. | 42 000,00 | 8 400,00 | 1 218,00 | 1 302,00 | 2 000,00 | 5 200,00 | 36 800,00 |
| Сидорова М.Б. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | - | 3 120,00 | 20 880,00 |
| Иванова И.Т. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 1 000,00 | 2 990,00 | 21 010,00 |
| Галкова И.О. | 21 048,00 | 4 209,60 | 610,39 | 652,49 | - | 2 736,24 | 18 311,76 |
| Лудина П.Р. | 26 400,00 | 5 280,00 | 765,60 | 818,40 | - | 3 432,00 | 22 968,00 |
| Сидин О.Л. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | - | 3 900,00 | 26 100,00 |
| Кулагин Р.Н. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | - | 3 900,00 | 26 100,00 |
| Луков Р.О. | 21 600,00 | 4 320,00 | 626,40 | 669,60 | 400,00 | 2 756,00 | 18 844,00 |
| Сухова О.Ю. | 21 600,00 | 4 320,00 | 626,40 | 669,60 | 2 000,00 | 2 548,00 | 19 052,00 |
| СоколоваМ.Т. | 17 366,00 | 3 473,20 | 503,61 | 538,35 | 400,00 | 2 205,58 | 15 160,42 |
| Волкова П.Н. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 2 000,00 | 2 860,00 | 21 140,00 |
| Сухов Н.Р. | 24 000,00 | 4 800,00 | 696,00 | 744,00 | 2 000,00 | 2 860,00 | 21 140,00 |
| Сухомлин П.Н. | 22 800,00 | 4 560,00 | 661,20 | 706,80 | 400,00 | 2 912,00 | 19 888,00 |
| Муравьев О.П. | 22 800,00 | 4 560,00 | 661,20 | 706,80 | 400,00 | 2 912,00 | 19 888,00 |
| Кудрин О.Б. | 22 800,00 | 4 560,00 | 661,20 | 706,80 | 400,00 | 2 912,00 | 19 888,00 |
| Морозов П.Р. | 30 000,00 | 6 000,00 | 870,00 | 930,00 | 1 000,00 | 3 770,00 | 26 230,00 |
| Буров И.Б. | 36 000,00 | 7 200,00 | 1 044,00 | 1 116,00 | - | 4 680,00 | 31 320,00 |
| Журавлев О.Д. | 36 000,00 | 7 200,00 | 1 044,00 | 1 116,00 | - | 4 680,00 | 31 320,00 |
| Сироткина Л.Д. | 42 000,00 | 8 400,00 | 1 218,00 | 1 302,00 | - | 5 460,00 | 36 540,00 |
| Итого | 830 414,00 | 166 082,80 | 24 082,01 | 25 742,83 | - | 105 613,82 | 724 800,18 |
7) Начислена ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонт социального страхования [5]