2.2 Синтетический и аналитический учет затрат труда и его оплаты на предприятии ООО «Малахит»
В практической части данной курсовой работы мы проведем расчет затрат труда и его оплаты сотрудников предприятия ООО «Малахит» за январь и февраль месяц 2010 года, по полученным данным составим сводные таблицы для управленческого учета.
В январе и феврале 2010 года па предприятии ООО «Малахит» синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда велся по каждому работнику; по видам начислений; по источникам выплат; по видам выполняемых работ. На предприятии согласно учетной политике установлена повременно-премиальная форма оплаты труда.
Учет заработной платы на предприятии велся по форме N Т-54а (автоматизированный вариант учета). Лицевые счета открываются на каждого работника. Бланк формы приводится в приложении.
Каждому работнику предприятия был выдан расчетный листок, где были отражены все обороты по начислению и удержанию заработной платы с этим работником.
Таблица 2 - Схема расчетов с персоналом по начислениям и удержаниям в ООО «Малахит»
| Д-т | К-т | Содержание проводок | Основание записи |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 70.1. | 50.1. | Выдача денег их кассы в счет зарплаты и пособий | Платежная ведомость |
| 70.1 | 76.2. | Удержание алиментов из установленных видов оплаты | Исполнительный лист, лицевой счет |
| 70.1. | 76.4. | Зачисление не выданных сумм на депоненты, учет сумм зарплаты, для последующего перечисления с расчетного счета | Платежная ведомость |
| 70.1. | 68.3. | Удержание налога на доходы физических лиц | Лицевой счет |
| 70.1. | 71 | Удержание из заработной платы подотчетного лица суммы невозвращенного аванса | Расчетная ведомость |
| 70.1. | 73.1. | Удержания из зарплаты ссуд за товары в кредит, коммунальных платежей, недостач и др. | Расчетная ведомость |
| 70.1. | 73.1. | Удержано за отпущенные товарно-материальные ценности, услуги и работы | Расчетная ведомость |
| 70 | 76.1. | Удержание страховых платежей по личному страхованию работников | Расчетная ведомость |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 26, 44 | 70 | Начисление заработной платы и/или премий работникам | Первичные документы по учету зарплаты |
| 50.1. | 70 | Возврат излишне начисленной (выданной) заработной платы | Расчетная ведомость |
| 69.4. | 70.1. | Начисление пособий за счет средств ФСС | Расчетная ведомость |
| 69.4. | 70 | Начисление страховых выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболевания | Заключение комиссии |
| 76.2 | 70 | Рассчитана сумма задолженности работника перед предприятием при увольнении | Приказ об увольнении |
| 76.9. | 70.1. | Прочие начисления | Первичные документы по учету заработной платы |
| 84,86 | 70 | Начислена материальная помощь сотруднику за счет прибыли или целевых поступлений | Расчетная ведомость |
| 84,86 | 70 | Начислена заработная плата и/или премия сотрудникам за счет прибыли или средств целевого финансирования | Первичные документы по учету заработной платы |
1. Расчет заработной платы. Произведем расчет заработной платы сотрудников предприятия ООО «Малахит» за январь и февраль 2010 года.
В январе месяце 15 рабочих дней. Бухгалтер рассчитывает заработную плату на основании соответствующих документов (табеля учета рабочего времени Т-13 и прикрепленных к нему документов, например таких, как листок временной нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу) (приложение №3).
Таблица 3 - Расчет заработной платы январь 2010 года
| ФИО | Должность | Кол-во отработанных дней | Кол-во отработанных часов | Оклад | Премия | Начислена зп за январь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Бахарев Э.В. | Генеральный директор | 15 | 120 | 50 000,00 | 10 000,00 | 60 000,00 |
| Тутмин С.С. | Замес.генерального директора | 15 | 120 | 45 000,00 | 9 000,00 | 54 000,00 |
| Поликарпова Т.В. | Коммерческий директор | 15 | 120 | 45 000,00 | 9 000,00 | 54 000,00 |
| Коноплина М.В.. | Главный бухгалтер | 15 | 120 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| Глазунова С.А. | Главный товаровед | 15 | 120 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Верещагин И.Ю. | Главный инженер | 15 | 120 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| Богдановский О.Г. | Начальник планово-экономического отдела | 15 | 120 | 35 000,00 | 7 000,00 | 42 000,00 |
| Сидорова М.Б. | бухгалтер | 15 | 120 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Иванова И.Т. | кассир | 15 | 120 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Галкова И.О. | Менеджер опт | 15 | 120 | 22 000,00 | 4 400,00 | 26 400,00 |
| Лудина П.Р. | Менеджер опт | 15 | 120 | 22 000,00 | 4 400,00 | 26 400,00 |
| Сидин О.Л. | Логист | 15 | 120 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Кулагин Р.Н. | Логист | 15 | 120 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Луков Р.О. | Менеджер | 15 | 120 | 18 000,00 | 3 600,00 | 21 600,00 |
| Сухова О.Ю. | Менеджер | 15 | 120 | 18 000,00 | 3 600,00 | 21 600,00 |
| СоколоваМ.Т. | Экспедитор | 15 | 120 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Волкова П.Н. | Экспедитор | 15 | 120 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Сухов Н.Р. | Экспедитор | 15 | 120 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Сухомлин П.Н. | Водитель | 15 | 120 | 19 000,00 | 3 800,00 | 22 800,00 |
| Муравьев О.П. | Водитель | 15 | 120 | 19 000,00 | 3 800,00 | 22 800,00 |
| Кудрин О.Б. | Водитель | 10 | 80 | 12 667,00 | 2 533,40 | 15 200,40 |
| Морозов П.Р. | Экономист | 15 | 120 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Буров И.Б. | Эксперт | 15 | 120 | 30 000,00 | 6 000,00 | 36 000,00 |
| Журавлев О.Д. | Системный администратор | 15 | 120 | 30 000,00 | 6 000,00 | 36 000,00 |
| Сироткина Л.Д. | Юрист | 15 | 120 | 35 000,00 | 7 000,00 | 42 000,00 |
| Итого | 670 667,00 | 134 133,40 | 804 800,40 | |||
В феврале 20 рабочих дней. В таблице №6 приводиться расчет заработной платы, который делается на основании табеля учете рабочего времени.
Таблица 4 - Расчет заработной платы февраль 2010 года
| ФИО | Должность | Кол-во отработанных дней | Кол-во отработанных часов | Оклад | Премия | Начислена зп за январь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Бахарев Э.В. | Генеральный директор | 20 | 160 | 50 000,00 | 10 000,00 | 60 000,00 |
| Тутмин С.С. | Зам.генерал. директора | 20 | 160 | 45 000,00 | 9 000,00 | 54 000,00 |
| Поликарпова Т.В. | Коммерческий директор | 20 | 160 | 45 000,00 | 9 000,00 | 54 000,00 |
| Коноплина М.В.. | Главный бухгалтер | 20 | 160 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| Глазунова С.А. | Главный товаровед | 20 | 160 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| Верещагин И.Ю. | Главный инженер | 20 | 160 | 40 000,00 | 8 000,00 | 48 000,00 |
| Богдановский О.Г. | Начальник планово-экономического отдела | 20 | 160 | 35 000,00 | 7 000,00 | 42 000,00 |
| Сидорова М.Б. | бухгалтер | 20 | 160 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Иванова И.Т. | кассир | 20 | 160 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Галкова И.О. | Менеджер опт | 15 | 120 | 16 500,00 | 3 300,00 | 19 800,00 |
| Лудина П.Р. | Менеджер опт | 20 | 160 | 22 000,00 | 4 400,00 | 26 400,00 |
| Сидин О.Л. | Логист | 20 | 160 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Кулагин Р.Н. | Логист | 20 | 160 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Луков Р.О. | Менеджер | 20 | 160 | 18 000,00 | 3 600,00 | 21 600,00 |
| Сухова О.Ю. | Менеджер | 20 | 160 | 18 000,00 | 3 600,00 | 21 600,00 |
| СоколоваМ.Т. | Экспедитор | 6 | 48 | 6 000,00 | 1 200,00 | 7 200,00 |
| Волкова П.Н. | Экспедитор | 20 | 160 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| Сухов Н.Р. | Экспедитор | 20 | 160 | 20 000,00 | 4 000,00 | 24 000,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сухомлин П.Н. | Водитель | 20 | 160 | 19 000,00 | 3 800,00 | 22 800,00 |
| Муравьев О.П. | Водитель | 20 | 160 | 19 000,00 | 3 800,00 | 22 800,00 |
| Кудрин О.Б. | Водитель | 20 | 160 | 19 000,00 | 3 800,00 | 22 800,00 |
| Морозов П.Р. | Экономист | 20 | 160 | 25 000,00 | 5 000,00 | 30 000,00 |
| Буров И.Б. | Эксперт | 20 | 160 | 30 000,00 | 6 000,00 | 36 000,00 |
| Журавлев О.Д. | Системный администратор | 20 | 160 | 30 000,00 | 6 000,00 | 36 000,00 |
| Сироткина Л.Д. | Юрист | 20 | 160 | 35 000,00 | 7 000,00 | 42 000,00 |
| Итого | 682 500,00 | 136 500,00 | 819 000,00 | |||
1) Начислена заработная плата работникам предприятия [5]