Нб к П(%)2007 = 3412:297041х100 = 1,1%
Нб к П(%)2008= 2432:215475 х100 = 1,1%
Нб к П(%)2009 = 2409:170434 х100 = 1,4%
Проанализировав налоговое бремя организации за период с 2007 по 2009 года, мы видим, что в среднем общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, составляет 2751 тыс. руб., а выручка 230401 тыс. руб. Таким образом, прибыль, находящаяся в распоряжении организации составляет 227650 тыс. руб. В итоге % доля налогового бремени к выручке и к прибыли составляет в среднем за анализируемый период 1,2 % .
Проведённый анализ налогового бремени ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по 2009 года показал, что его процентная доля составляет 1,2% и это означает, что организация в состоянии заплатить свои налоги, имея при этом чистую прибыль, которую она может вложить на дальнейшее своё развитие и погашение кредиторской задолженности.
Анализ деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф» налоговый учет в организации осуществляется на счетах бухгалтерского учета с помощью первичных документов. Это требует внесения в бухгалтерские регистры бухгалтерского учета дополнительной корректировочной информации о влиянии конкретной операции на величину налогооблагаемой базы. Таким образом, формирование бухгалтерской прибыли может существенно отличаться от налогооблагаемой, что позволяет скрыть настоящую величину налоговой базы и уменьшить ее, а значит заплатить в бюджет в меньшем размере налог на прибыль.
Как известно налогообложению подлежит прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав, прибыли от внереализационных операций, уменьшенная на сумму расходов, предусмотренных действующим законодательством.
Прибыль – это сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Расходами в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Проанализируем структуру доходов и расходов ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по 2009 года.
Как известно, доходы и расходы организации в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ подразделяются на:
- доходы от реализации и внереализационные доходы;
- расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Доходами от реализации в ООО СПК «Мастер-Шеф» признаются выручка от реализации оборудования, зданий а также согласно учетной политике организации, доход от сдачи имущества в аренду, так как данная операция осуществляется на систематической основе.
Согласно документам организации, выручка от реализации за 2007 год составила 300428 тыс.руб., за 2008 год 217440 тыс.руб., а за 2009 год она составила 172820 тыс.руб. Доход от сдачи имущества в аренду за 2007 год составил 25 тыс.руб., за 2008 год 467 тыс.руб., а за 2009 год 23 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма доходов от реализации за анализируемый период составила за 2007 год 300453 тыс.руб., за 2008 год 217907 тыс.руб., а за 2009 год она составила 172843 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов от реализации занимает выручка от реализации твердого топлива.
В состав внереализационных доходов ООО СПК «Мастер-Шеф» входят:
- доходы от долевого участия в других организациях;
- доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.
Доходы от долевого участия в других организациях составили за 2007 год 8625 тыс.руб., за 2008 год 346 тыс.руб., а за 2009 годы данные доходы составили 99 тыс.руб.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав составили за 2007 год 65 тыс.руб., за 2008 год 155 тыс.руб., а за 2009 год 25 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма внереализационных доходов за анализируемый период составила за 2007 год 8690 тыс.руб., за 2008 год 501тыс.руб., а за 2009 год она составила 124 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре внереализационных доходов занимают доходы от долевого участия в других организациях.
Расходы ООО СПК «Мастер-Шеф», связанные с производством и реализацией составляют:
- сумма начисленной амортизации;
- расходы на оплату труда;
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;
- прочие расходы, а именно представительские.
Сумма начисленной амортизации составила за 2007 год 853 тыс.руб., за 2008 год 814 тыс.руб., а за 2009 год 839 тыс.руб.
Расходы на оплату труда за 2007 год составили 1800 тыс.руб., за 2008 год 1820 тыс.руб., а за 2009 год расходы составили 1701 тыс.руб.
За 2007 год организацией было израсходовано на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание денежных средств в размере 86850 тыс.руб., за 2008 год 3852 тыс.руб., а за 2009 год 61811 тыс.руб.
Представительские расходы ООО СПК «Мастер-Шеф» за 2007 год составили 92 тыс.руб., за 2008 год- 94 тыс.руб., а за 2009 год – 98 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма расходов, связанных с производством и реализацией анализируемого периода составила 299047 тыс.руб. за 2007 год, 215097 тыс.руб.–за 2008 год, а за 2009 год она составила 172518 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре расходов, связанных с производством и реализацией занимает стоимость реализованного покупного твердого топлива.
В состав внереализационных расходов ООО СПК «Мастер-Шеф» входят:
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
- судебные расходы.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком составили за 2007 год 2694 тыс.руб., за 2008 год 2105 тыс.руб., а за 2009 год 1267 тыс. руб.
Сумма не компенсируемых виновниками потерь от простоев по внешним причинам составила за 2007 год 984 тыс.руб., за 2008 год 194 тыс.руб., а за 2009 год 996 тыс. руб.
Сумма судебных расходов организации составила за 2007 год 63 тыс.руб., за 2009 год 93 тыс.руб.
Таким образом, общая сумма внереализационных расходов за анализируемый период составила за 2007 год 3741 тыс.руб., за 2008 год 2299 тыс.руб., а за 2009 год она составила 2356 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре внереализационных расходов занимают расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.
Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу своих работников - физических лиц.
Налоговая база определяется как сумма этих выплат и вознаграждений, начисленных организацией за налоговый период в пользу своих работников.
7. Анализ финансового состояния
Проведем анализ финансового состояния организации и рассчитаем для этого необходимые коэффициенты.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности по формуле 7.1.:
Кал = ДС + Краткосрочные вложения :КО (7.1.)
ДС – денежные средства,
КО – краткосрочные обязательства.
Кал 2007 = 1859:116231 = 0,01
Кал 2008 = 1978:94933 = 0,02
Кал 2009 = 2022:109956 = 0,02
Так как оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,2 до 0,3, следовательно, в наличии у организации нет достаточного количества денежных средств, чтобы сразу погасить 20-30% своих текущих обязательств.
2. Коэффициент текущей ликвидности по формуле 7.2.:
Ктл = ОА:КЗ (7.2.)
ОА – оборотные активы,
КЗ – кредиторская задолженность.
Кал 2007 = 113632:114381 = 1
Кал 2008 = 89976:83933 = 1,1
Кал 2009 = 101226:91256= 1,1
Исходя из расчётов коэффициента текущей ликвидности, оптимальное значение которого равно от1 до 2, можно сделать вывод о том, ООО СПК «Мастер-Шеф» за период с 2007 по 2009 года являлось ликвидным, но при этом у него был низкий уровень использования финансовых ресурсов.
3. Коэффициент маневренности по формуле 7.3.:
Км = Собств. Об.С : величина источников Собст. С (7.3.)
Км 2007 = (8639-11252): 8639 = -0,3
Км 2008 = (8658-13641): 8658 = -0,6
Км 2009 = (5344-14092): 5344 = -1,6
Так как оптимальное значение данного коэффициента 0,5, а в организации данный коэффициент за анализируемый период уменьшился с
– 0,3 до – 1,6, следовательно, организация не может свободно маневрировать своими собственными средствами.
Насколько эффективно предприятие использует свои средства, позволяют проанализировать коэффициенты деловой активности. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Рассчитаем коэффициенты деловой активности по формуле 7.4:
1. Коэффициент оборачиваемости активов:
Коа = В:АБ (7.4.)
В – выручка от реализации продукции,
АБ – актив баланса.
Коа 2006 =300428:124884 = 2,4
Коа 2007 =217440:103617 = 2,1
Коа 2008 =248601:115318 = 2,2
Для обеспечения благоприятных условий хозяйствования уровень данного показателя должен быть выше 1.
В ООО СПК «Мастер-Шеф» уменьшился с 2,4 до 2,2 за анализируемый период, что свидетельствует о незначительном замедлении оборачиваемости активов.
Итак, можно сделать вывод об относительно хорошей деловой активности ООО СПК «Мастер-Шеф». Уменьшение показателей деловой активности – отрицательный фактор, так как уменьшается оборачиваемость и, следовательно, уменьшается прибыль предприятия, однако следует заметить, что снижение оборачиваемости незначительное.
Заключение
В ходе преддипломной практики был проведен анализ деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф».
Анализ финансовой деятельности ООО СПК «Мастер-Шеф» показал: