Таблиця 2.8. Інформація про прийом і звільнення працівників ТОВ «Мелікс» за 2008 рік
| Показники | Фактично за 2007 рік | 2008 рік | Відхилення | В % до 2007 року | |||
| план | фактично | % виконання плану | від плану | від 2003 року | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Середньоспискова чисельність торговельних працівників, людина. | 156 | 118 | 118 | 100 | - | -38 | 75,6 |
| 2. Кількість прийнятих працівників за рік людин. | 90 | 20 | 37 | 185 | 17 | -53 | 41,1 |
| Кількість вибулих працівників за рік, людина. | 103 | 20 | 117 | 585 | 97 | +14 | 113,6 |
| Загальне число прийнятих і звільнених працівників,людина. | 193 | 40 | 154 | 385 | 114 | -39 | 79,8 |
| Коефіцієнт по прийому працівників (рядок 2:рядок 1*100), % | 57,7 | 16,9 | 31,4 | 185,6 | 14,5 | -26,3 | 54,4 |
| Коефіцієнт по звільненню працівників (рядок 3:рядок 1*100), % | 66 | 16,9 | 99 | 585 | 82,1 | 33 | 150 |
| Коефіцієнт загального обороту робочої сили (рядок 4:рядок 1*100), % | 123,7 | 33,9 | 130,5 | 385 | 96,6 | +6,8 | 105,5 |
| Частка працівників, що проробили на підприємстві більше 1 року, % | 77,8 | - | 65,1 | - | - | -12,7 | 83,7 |
Видатки на оплату праці є однієї з основних статей витрат обігу в торгівлі. Частка цих видатків у загальній сумі витрат ТОВ «Мелікс» в 2007 році склала 41,5% до товарообігу. Їхній аналіз звичайно починають із вивчення й оцінки показників по праці й заробітній платі. Визначають дотримання запланованої чисельності працівників, вивчають її динаміку, ефективність використання робочого часу, застосовуваної системи організації й оплати праці, аналізують закономірності зміни товарообігу й витрачених коштів на оплату праці або темпів росту (зниження) продуктивності праці й середньої заробітної плати на один працівника. Якщо буде встановлено, що темпи росту товарообігу випереджають темпи збільшення суми видатків на оплату праці, це означає, що торговельне підприємство одержало відносну економію по витратах на заробітну плату.
Для оцінки ефективності використання коштів на оплату праці можуть бути визначені й вивчені темпи росту (зниження) продуктивності праці на кожний відсоток зміни середньої заробітної плати, а також розраховують розмір товарообігу, доходів і прибутку на один рубль витрачених коштів фонду заробітної плати.
Інформація із праці й заробітної плати ТОВ «Мелікс» представлена в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9. Інформація про виконання плану по праці й заробітної платі ТОВ «Мелікс»
| Показники | Фактично | 2008 рік | Відхилення (+,–) | в% до | |||
| план | фактично | % | від плану | від 2007 | 2007 | ||
| 2003 рік | виконання плану | плану | Року | року | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Роздрібний товарообіг, | |||||||
| – у діючих цінах | 4088 | 3600 | 3327 | 92,4 | -273 | -761 | 81,4 |
| Середньоспискова чисельність працівників | 156 | 118 | 118 | 100 | - | -38 | 75,6 |
| Середньорічний виробіток на одного працівника тисяч рублів | |||||||
| – виходячи з товарообігу в | 26205 | 30508 | 28195 | 92,4 | -2313 | +1990 | 107,6 |
| діючих цінах | |||||||
| Видатки на оплату праці: | |||||||
| а) сума, тис. грн. | 284170 | 271766 | 271766 | 100 | - | -12404 | 95,6 |
| б) рівень в% до товарообороту в | 6,95 | 8,17 | 8,17 | 108,2 | +0,62 | +1,22 | 117,6 |
| Середньорічна працівника (стор. 4а: стор. 2), тисяч грн.заробітна плата на одного | 1821,6 | 2303,1 | 2303,1 | 100 | - | +481,5 | 126,4 |
Приступаючи до аналізу фінансових результатів, необхідно насамперед виявити, у чи відповідності із установленим порядком розрахований балансовий прибуток (збиток) і всі вихідні тридцятилітні для її формування, зокрема такі, як виторг від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; комерційні й управлінські видатки; відсотки до одержання й сплати; інші операційні й позареалізаційні доходи й видатки.
У зв'язку із введенням Положення по бухгалтерському обліку «Доходи» ы Положення по бухгалтерському обліку «Видатки».
На основі представлених у формі №2 Звіти про прибутки й збитки ТОВ «Мелікс» необхідно оцінити склад, структуру й динаміку факторів (елементів) формування фінансових результатів організації (табл. 2.10).
Таблиця 2.10. Динаміка й фактори зміни структури формування фінансових результатів, тис. грн.
| Показники | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення (+,–) | Темп росту, % | ||
| сума | В % до підсумку | сума | В % до підсумку | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Виторг (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 3277 | 10007 | +6730 | 305,4 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 3493 | 9331 | +5838 | 267,13 | ||
| 3. Комерційні видатки | х | х | х | х | х | х |
| 4. Управлінські видатки | х | х | х | х | х | х |
| 5. Прибуток (збиток) від реалізації | -216 | -39,3 | 676 | 117,97 | +892 | 312,9 |
| 6. Відсотки до одержання | х | х | х | х | х | х |
| 7. Відсотки до сплати | х | х | х | х | х | х |
| 8. Доходи від участі в інших організаціях | х | х | х | х | х | х |
| 9. Інші операційні доходи | 906 | 164,73 | 1 | 0,17 | -905 | 0,11 |
| 10. Інші операційні видатки | 132 | 24 | 96 | 16,75 | -36 | 72,73 |
| 11. Прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності | 558 | 101,45 | 581 | 101,4 | +23 | 104,12 |
| 12. Інші позареалізаційні доходи | х | х | х | х | х | х |
| 13. Інші позареалізаційні видатки | 8 | 1,45 | 8 | 1,4 | 0 | 100 |
| 14. Балансовий прибуток (збиток) звітного періоду | 550 | 100,0 | 573 | 100,0 | +23 | 104,18 |
Як свідчить представлена в табл. 2.10 бухгалтерська й аналітична інформація, балансовий прибуток у звітному році в порівнянні з попереднім роком зросла в 1,04 рази, у той час як прибуток від реалізації – в 3,1 рази, прибуток від фінансово-господарської діяльності – в 1,04 рази. Зростання прибутку від реалізації й фінансово-господарської діяльності супроводжувався ростом виторгу від реалізації в 3,05 рази; собівартості реалізації товарів, продукції, робіт, послуг – в 2,6 рази. Слід також зазначити зниження зростання операційних доходів, а також зменшення операційних видатків – в 0,7 разів, як це видно з табл. 2.11.
Таблиця 2.11. Фактори формування прибутку (збитку) від фінансово-господарської діяльності, тис. грн.
| Показники | Попередній рік | Звітний рік | Відхилення (+,–) | Темп росту, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибуток від реалізації | -216 | 676 | +892 | 312,96 |
| 2. Відсотки до одержання | х | х | х | х |
| 3. відсотки до сплати | х | х | х | х |
| 4. Доходи від участі в інших організаціях | х | х | х | х |
| 5. Інші операційні доходи | 906 | 1 | -905 | 0,11 |
| У тому числі: | ||||
| прибуток від реалізації основних коштів | х | х | х | х |
| прибуток від реалізації іншого майна підприємства | х | х | х | х |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| доходи від списання основних коштів з балансу через моральне зношування | х | х | х | х |
| доходи від здачі майна в оренду | х | х | х | х |
| суми компенсації витрат на утримання законсервованих виробничих потужностей і об'єктів, по анульованих виробничих замовленнях | х | х | х | х |
| інші операційні доходи | 906 | 1 | -905 | 0,11 |
| 6. Інші операційні видатки | 132 | 96 | -36 | 72,73 |
| У тому числі: | ||||
| збитки від реалізації основних коштів | х | х | х | х |
| збитки від реалізації іншого майна підприємства | х | х | х | х |
| збитки від списання основних коштів з балансу через моральне зношування | х | х | х | х |
| витрати по анульованих виробничих замовленнях (договорам) | х | х | х | х |
| податок на майно | 45 | 33 | -12 | 73,3 |
| податок на рекламу | х | х | х | х |
| цільові збори (на утримання муніципальної міліції, благоустрій території) | 6 | 4 | -2 | 66,7 |
| податок на збирання території | 26 | 19 | -7 | 73,1 |
| податок на утримання житлового фонду й об'єктів соціально-культурної сфери | 12 | 9 | -3 | 75 |
| збір на потреби освітніх установ | 26 | 19 | -7 | 66,7 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| інші операційні видатки | 17 | 12 | -5 | 70,6 |
| 7. Разом прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності | 558 | 581 | +23 | 104,12 |
Результати аналітичної табл. 2.11. показують, що якщо прибуток від реалізації продукції зросла у звітному році в порівнянні з попереднім в 3,1 рази, то прибуток від фінансово-господарської діяльності збільшилася в 1,04 рази. Це обумовлено тим, що у звітному році хоча й зменшилися операційні видатки на 36 тис. грн., проте вони не «перекрили» істотне зниження операційних доходів – на суму 905 тис. грн.