Планування бюджету фірми й операційний аналіз її діяльності (стр. 3 из 10)
Всі витрати поділяються на дві частини:
— змінні, які залежать від обсягу реалізації продукції:
— постійні, які не залежать від обсягу реалізації продукції.
Таблиця 10.
Кошторис торгових і адміністративних витрат (ТАВ) на рік,
що закінчується 31 грудня 20X2 року
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Очікуваний продаж в одиницях (вихідні дані) | 772 | 721 | 875 | 824 | 3192 |
| 2. Перемінні ТАВ на одиницю продукції (вихідні дані) (включають комісійні агентів по збуту, відвантаженню і постачанню) | 3,2 | 3,2 | 3,2 | 3,2 | 3,2 |
| 3. Прогнозні змінні витрати (п.1 х п.2) | 2 470,40 | 2 307,20 | 2 800,00 | 2 636,80 | 10 214,40 |
| 4. Постійні торгові й адміністративні витрати, у т.ч. (вихідні дані): | |||||
| 4.1. Реклама | 1100 | 1100 | 1100 | 1100 | 4400 |
| 4.2. Страхування | 2800 | 2800 | |||
| 4.3. Платня службовців | 8500 | 8500 | 8500 | 8500 | 34000 |
| 4.4. Оренда | 350 | 350 | 350 | 350 | 1400 |
| 4.5 Податки та збори | 1200 | 1200 | |||
| 5. Всього постійних торгових й адміністративних витрат (п.4.1 + 4.2 + … + 4.5): | 12750 | 9950 | 11150 | 9950 | 43800 |
| 6. Загальні прогнозні торгові й адміністративні витрати (п.3 + п.4) | 15220,4 | 12257,2 | 13950 | 12586,8 | 54014,4 |
Розрахунок очікуваних притоків та відтоків грошових коштів фірми проводиться у касовому плані, в якому виявляється надлишок або дефіцит грошових коштів, що допомагає фірмі підтримувати запас грошових коштів стосовно потреб (табл.11).
Касовий план (або план надходжень та виплат) звичайно складається з чотирьох головних розділів:
I. Розділ грошових надходжень, який включає касовий залишок на початок періоду, грошові кошти від покупців та інші грошові надходження.
II. Розділ виплат, що містить усі грошові платежі, заплановані на прогнозний період.
III. Розділ надлишків або дефіциту коштів, що показує різницю між розділами грошових надходжень і розділом грошових виплат.
IV. Фінансовий розділ, що передбачає облік одержання кредитів і погашення заборгованості по них на прогнозний період.
Таблиця 11.
Касовий план фірми на 20X2 рік
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Касовий залишок на початок періоду ** | 2000,00 | 2238,88 | 2088,06 | 2235,57 | 2000,00 |
| 2. Надходження: надходження від покупців (за планом збуту) | 41385,72 | 50671,88 | 56046,94 | 57726,86 | 205831,40 |
| 3. Разом коштів у наявності (п. 1 + п.2) | 43385,72 | 52910,76 | 58135,00 | 59962,44 | 207831,40 |
| 4. Виплати: | |||||
| 4.1. Основні виробничі матеріали (із кошторису на матеріали) | 6493,44 | 4498,50 | 5202,42 | 5144,64 | 21339,00 |
| 4.2. Праця виробничих робітників (кошторис витрат на оплату праці) | 12709,80 | 13255,20 | 15658,20 | 15148,80 | 56772,00 |
| 4.3. Загальнозаводські накладні витрати (кошторис загальнозаводських накладних витрат) | 8623,20 | 8986,80 | 10588,80 | 10249,20 | 38448,00 |
| 4.4. Торгові й адміністративні витрати (кошторис) | 15220,40 | 12257,20 | 13950,00 | 12586,80 | 54014,40 |
| 4.5. Закупівля устаткування (вихідні дані) | 15500,00 | 15500,00 | |||
| 4.6. Податок *** | 3600,00 | 3600,00 | |||
| 5. Разом виплат | 46646,84 | 54497,70 | 45399,42 | 43129,44 | 189673,40 |
| 6. Надлишки (дефіцит) коштів (п.3 - п.5) | -3261,12 | -1586,94 | 12735,58 | 16833,00 | 18158,00 |
| 7. Фінансування: | |||||
| 7.1. Кредитування | 5500,00 | 10000,00 | 1000,00 | 16500,00 | |
| 7.2. Погашення боргів | -5500,00 | -10000,00 | -1000,00 | -16500,00 | |
| 7.3. Відсоток за кредит | -825,00 | -1500,00 | -150,00 | -2475,00 | |
| 8. Разом фінансування | 5500,00 | 3675,00 | -10500,00 | -1150,00 | -2475,00 |
| 9. Касовий залишок на кінець періоду | 2238,88 | 2088,06 | 2235,57 | 15683,00 | 15683,00 |
* Із балансового звіту за 20X1 рік.
** Аналогічний касовому залишку на кінець попереднього кварталу.
*** Із балансового звіту за 20X1 рік.
При складанні касового плану необхідно врахувати такі вихідні дані:
• планований розмір постійного мінімального касового залишку на кінець кожного кварталу;
• розмір річної кредитної ставки (%);
• період (квартал), у якому відбувається кредитування і погашення боргу (наприклад, кредитування може мати місце на початку кожного кварталу, а погашення боргу - наприкінці кожного кварталу).
Прогнозний звіт про прибутки і збитки зводить воєдино плановані перспективні оцінки різноманітних позицій прибутків і витрат за бюджетний період (табл.12).
Таблиця 12.
Прогнозний звіт про прибутки і збитки фірми за 20X2 рік
| Показники | Джерело інформації | Сума |
| 1. Продажі (кількість одиниць х ціна одиниці) | План збуту | 230143,20 |
| 2. Мінус перемінні витрати: | ||
| 2.1. Перемінна вартість продажів (кількість одиниць х перемінна вартість виготовлення) | План виробництва | 114912,00 |
| 2.2. Перемінні торгові й адміністративні витрати | Кошторис торгових і адміністративних витрат | 10214,40 |
| 3. Разом перемінні витрати (п.2.1 + п.2.2) | 125126,40 | |
| 4. Маржинальний прибуток (п.1 - п.3) | 105016,80 | |
| 5. Постійні витрати: кошторис загальнозаводських накладних витрат | ||
| 5.1. Загальнозаводські накладні витрати | 12000,00 | |
| 5.2. Торгові й адміністративні витрати | Кошторис торгових і адміністративних витрат | 43800,00 |
| 6. Разом постійні витрати (5.1 +5.2) | 55800,00 | |
| 7. Чистий виробничий прибуток (п.4 - п.6) | 49216,80 | |
| 8. Витрати на виплату відсотків | Касовий план | 2475,00 |
| 9. Прибуток до оподаткування (п.7 - п.8) | 46741,80 | |
| 10. Податок на прибуток 25% | 11685,45 | |
| 11. Чистий прибуток (п. 9 - п. 10) | 35056,35 |
З метою контролю всіх планів на майбутній період і визначення перспективних джерел фінансування складається прогнозний балансовий звіт шляхом коригування балансового звіту за попередній рік (табл.13) з урахуванням планованих видів діяльності (табл.14).
Таблиця 1З.
Балансовий звіт фірми від 31.12.20X1 року
| Активи | Сума, грн. | Пасиви й акціонерний капітал | Сума, грн. |
| 1. Оборотні кошти: | 1. Короткострокові зобов'язання: | ||
| 1.1. Грошові кошти | 2000,00 | 1.1 Розрахунки до оплати | 2100,00 |
| 1.2 Дебіторська заборгованість | 7 989,00 | ||
| 1.3. Матеріальні витрати | 285 | 1.2 Податок, що підлягає оплаті | 3600,00 |
| 1.4. Товарні запаси (готова продукція) | 4 968,00 | ||
| 2. Разом оборотних коштів | 15 242,00 | 2. Разом короткострокових зобов'язань (п. 1.1 +п.1.2) | 5700,00 |
| 3. Основні засоби | 3. Власний капітал | ||
| 3.1. Земля | 30000,00 | 3.1. Звичайні акції | 50000,00 |
| 3.2. Будинки й устаткування | 100000,00 | 3.2. Нерозподілений прибуток | 39542,00 |
| 3.3. Накопичений знос | 50000,00 | ||
| 4. Разом основні засоби | 80000,00 | 4. Разом власного капіталу (п.3.1 + п.3.2) | 89542,00 |
| 5. Разом активів (п.2 + п.4) | 95242,00 | 5. Разом пасивів (п.2 + п.4) | 95242,00 |
Таблиця 14.
Прогнозний балансовий звіт фірми на 31.12.20X2 року
| Активи | Сума, грн | Пасиви й акціонерний капітал | Сума, грн. |
| 1. Оборотні кошти: | 1. Короткострокові зобов'язання:1.1. Рахунки до оплати | 0,00 | |
| 1.1. Грошові кошти | 15 683,00 | ||
| 1.2. Дебіторська заборгованість | 32 300,80 | 1.2. Податок, що підлягає оплаті | 11 685,45 |
| 1.3. Матеріальні запаси | 600 | ||
| 1.4. Запаси готових виробів | 3 600,00 | ||
| 2. Разом оборотних коштів | 52 183,80 | 2. Разом короткострокових зобов'язань (п. 1.1 + п. 1.2) | 11 685,45 |
| 3. Основні засоби | 3. Власний капітал | ||
| 3.1. Земля | 30 000,00 | 3.1. Звичайні акції3.2. Нерозподілений прибуток | 50 000,00 74 598,35 |
| 3.2. Будинки й устаткування | 115 500,00 | ||
| 3.3. Накопичений знос | 61 400,00 | ||
| 4. Разом основні засоби | 84 100,00 | 4. Разом власного капіталу | 124 598,35 |
РОЗДІЛ II. ОПЕРАЦІЙНИЙ АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ФІРМИ
2.1. Розрахунок маржинального прибутку і беззбитковості підприємства
Одним із самих простих і ефективних методів фінансового аналізу з метою оперативного і стратегічного планування є операційний аналіз, що називається також аналізом беззбитковості або аналізом "Витрати - Обсяг - Прибуток" ("Соsts - Volume - Profit" - СVР) що відслідковує залежність фінансових результатів бізнесу від витрат і обсягів виробництва (збуту).
 |
Операційний аналіз є засобом пошуку найбільш вигідних комбінацій між перемінними витратами на одиницю продукції, постійними витратами, ціною й обсягом продажів. Тому він базується на поділі витрат на постійні (у короткостроковому періоді в цілому не змінюються зі зміною обсягу виробництва) і перемінні (змінюються у цілому прямо пропорційно змінам обсягу виробництва продукції (рис. 2.1).
Рис. 2.1