Планування бюджету фірми й операційний аналіз її діяльності (стр. 2 из 10)
*** Із балансового звіту за попередній 20X1 рік, запас готової продукції на початок 1-го кварталу розраховується так:
Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці вибору наведений у таблиці 4.
Таблиця 4.
Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці виробу
| Показники | Ціна за одиницю | Кількість одиниць | Всього |
| 1. Основні виробничі матеріали (із кошторису витрат на матеріали) | 3 грн. | 2 кг. | 6,00 грн. |
| 2. Витрати праці на 1 виріб (із вихідних даних) | 3 грн. | 6 год. | 18,00 грн. |
| 3. Перемінна ставка накладних витрат | 2 грн./год. | 6 год. | 12,00 грн. |
| 4. Загальна перемінна вартість виготовлення | 36,00 грн. |
Після того, як підрахований обсяг виробництва, повинен бути складений кошторис витрат на матеріали, що потрібні для виробництва (табл.5).
Кількість матеріалу, що підлягає закупівлі, залежить від можливої його витрати і наявних запасів:
,де, ЗМ – закупівля матеріалу (в одиницях);
В – витрати;
Зк.п. – бажаний запас на кінець періоду;
Зп.п. –запас на початок періоду.
Кошторис прямих витрат на матеріали визначає кількість і вартість матеріалів, які підлягають закупівлі з метою забезпечення загальної потреби підприємства в матеріалах.
Загальна потреба в матеріалах складається з двох частин:
1. матеріали для виробництва;
2. формування необхідних запасів.
При визначення кількості матеріалів, які підлягають закупівлі з загальної потреби необхідно вийняти запаси, які вже є на фірмі на початок кожного періоду.
* Найчастіше бажаний запас на кінець періоду складає біля 10 % кількості, що необхідна в наступному кварталі.
** Аналогічний матеріальному запасу на кінець попереднього кварталу.
*** 3 балансового звіту за попередній (20X1) рік запас матеріалу на початок 1-го кварталу розраховується так:
Таблиця 5.
Кошторис прямих витрат на матеріали на рік, що закінчується 31 грудня 20X2 року
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Потреба в матеріалі на одиницю виробу, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Потреба в матеріалах для виробництва (п.1 * п.2) | 1412,20 | 1472,80 | 1739,80 | 1683,20 | 6308,00 |
| 4. Бажаний запас матеріалів на кінець періоду * | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 200,00 | 200,00 |
| 5. Загальна потреба в матеріалі (п.3 + п.4) | 1559,48 | 1646,78 | 1908,12 | 1883,20 | 6997,58 |
| 6. Запас матеріалу на початок періоду ** | 95,0*** | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 95,00 |
| 7. Матеріали, що підлягають закупівлі (п.5 - п.6) | 1464,48 | 1499,50 | 1734,14 | 1714,88 | 6413,00 |
| 8. Ціна одиниці матеріалу, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 9. Вартість закупівлі матеріалів (п.8 х п.7) | 4393,44 | 4498,50 | 5202,42 | 5144,64 | 19239,00 |
Кошторис прямих витрат на матеріали звичайно супроводжується розрахунками очікуваних платежів за матеріали (табл. 6).
Таблиця 6.
Графік очікуваних виплат коштів
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Розрахунки до оплати на 31.12.20X1 року(із балансового звіту на 20Х1 р.) | 2100 | 2100 | |||
| 2. Закупівлі 1-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 4393,44 | 4393,44 | |||
| 3. Закупівлі 2-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 4498,50 | 4498,5 | |||
| 4. Закупівлі 3-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 5202,42 | 5202,42 | |||
| 5. Закупівлі 4-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 5144,64 | 5144,64 | |||
| 6. Разом виплат | 6493,44 | 4498,5 | 5202,42 | 5144,64 | 21339 |
Сума виплат залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками. В даному випадку розрахунки здійснюються за схемою: всі загальнозаводські витрати, які тягнуть за собою виплати грошових коштів, покриваються у тому кварталі, в якому їх зазнало підприємство.
Виробничий план є основою для підготовки кошторису витрат на оплату праці (табл. 7):
,Де
- загальні витрати на оплату праці;ОВ – очікуваний обсяг виробництва;
Тр – трудомісткість одиниці продукції;
В1н-г - вартість 1 нормо-години
Таблиця 7.
Кошторис прямих витрат на оплату праці на 20X2 рік
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів(із виробничого плану) | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Прямі витрати праці в годинах на одиницю виробу (трудомісткість), год. | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 |
| 3. Разом годин (п.1 х п.2) | 4236,60 | 4418,40 | 5219,40 | 5049,60 | 18924,00 |
| 4. Вартість прямих витрат праці в годину, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 5. Загальна вартість прямих витрат праці (п.4 х п. З) | 12709,80 | 13255,20 | 15658,20 | 15148,80 | 56772,00 |
Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка кошторису загальнозаводських витрат (табл.8).
Кошторис загальнозаводських (накладних) витрат вимагає перелік загальнозаводських витрат і поділяється на дві частини:
— змінні накладні витрати (допоміжні витрати, заробітна плата допоміжних робітників, змінна частина палива і енергії, обслуговування виробничого процесу);
— постійні накладні витрати(амортизація, страхування, заробітна плата адміністративно-обслуговуючого персоналу цеху, постійна частина паливна і енергії).
При розрахунках цього кошторису варто пам’ятати, що амортизація не потребує витрат грошових коштів, тому й необхідно віднімати при визначені суми виплат.
Кошторис загальнозаводських накладних витрат - це перелік усіх загальнозаводських витрат, крім прямих витрат на матеріалу й оплату праці. До таких витрат відносяться: амортизація, заводська орендна плата, страхування і т.ін. Проте, при підготовці плану надходжень і виплат (касового плану) важливо пам'ятати, що амортизація не потребує витрат коштів і, таким чином, повинна відраховуватися з кошторису загальнозаводських накладних витрат у процесі визначення грошових виплат по кошторису загальнозаводських накладних витрат.
При підготовці кошторису загальнозаводських накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані:
• загальну суму планованих загальнозаводських витрат і їхній розподіл по кварталах;
• розмір перемінної ставки накладних витрат на годину прямих витрат на оплату праці (включає витрати на допоміжні матеріали, заробітну плату допоміжних робітників, доплати, перемінну частину електроенергії й обслуговування);
• суму амортизаційних відрахувань і їхній розподіл протягом року;
• квартал (період), у якому відбуваються виплати щодо загальнозаводських накладних витрат, яких зазнало підприємство.
Таблиця 8.
Кошторис загальнозаводських накладних витрат
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Заплановані прямі витрати праці, годин | 4 236,60 | 4 418,40 | 5 219,40 | 5 049,60 | 18 924,00 |
| 2. Перемінна ставка накладних витрат, грн. | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Плановані перемінні накладні витрати (п.1 х п.2) | 8 473,20 | 8 836,80 | 10 438,80 | 10 099,20 | 37 848,00 |
| 4. Плановані постійні накладні витрати | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 3 000,00 | 12 000,00 |
| 5. Загальні планові накладні витрати (п.3 + п.4) | 11 473,20 | 11 836,80 | 13 438,80 | 13 099,20 | 49 848,00 |
| 6. Амортизація | 2 850,00 | 2 850,00 | 2 850,00 | 2 850,00 | 11 400,00 |
| 7. Виплати коштів по накладних витратах(п.5 - п.6) | 8 623,20 | 8 986,80 | 10 588,80 | 10 249,20 | 38 448,00 |
Необхідним елементом для подальших фінансових розрахунків є підготовка кошторису товарно-матеріальних запасів на кінець періоду (табл. 9).
Таблиця 9.
Кошторис товарно-матеріальних запасів на кінець періоду
| Показники | Ціна за одиницю, грн. | Кількість одиниць, кг. | Всього |
| 1. Основні виробничі матеріали (запас на кінець періоду з кошторису витрат на матеріали) | 200 | 3 | 600 |
| 2. Готові вироби, одиниць (запас на кінець періоду із плану виробництва) | 100 | 36,00 грн. | 3 600,00 |
Витрати, яких зазнало підприємство в процесі реалізації продукції й організації бізнесу, розраховуються при підготовці кошторису торгових і адміністративних витрат (табл.10). Цей кошторис вимагає перелік загальних фірмових витрат, які несе фірма під час реалізації продукції і організації роботи бізнесу в цілому.