Контроллинг как система управления деятельностью предприятия (стр. 5 из 7)
| Мероприятие | Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. | Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб. | Постоянные затраты предприятия, тыс. руб. | Изменение затрат по фактору, тыс. руб. | ||||
| до модернизации | после модернизации | изменение переменных затрат | до модернизации | после модернизации | изменение постоянных затрат | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Автоматизация производственного процесса: | ||||||||
| мероприятие 1 | 214,84 | 172,92 | -41,92 | -2640,96 | ||||
| мероприятие 2 | 103,49 | 70,74 | -32,75 | -917,00 | ||||
| мероприятие 3 | 66,81 | 53,71 | -13,1 | -327,50 | ||||
| Совершенствование применяемой техники: | ||||||||
| мероприятие 1 | 188,64 | 154,58 | -34,06 | -11,61 | ||||
| мероприятие 2 | 103,49 | 45,85 | -57,64 | -17,58 | ||||
| Итого по предприятию | -3914,65 | 46758,41 | 40800 | -5958,41 | -9873,07 | |||
3.2.2 Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии DСм
Изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Если материалы не изменились, то цены остались на том же уровне. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле, тыс. руб.,
, гдеH0 , H1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.
Цмб - цена материала в базовом году, руб./кг.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6., результаты расчета – в таблице 3.7.
Таблица 3.6.
Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
| Мероприятие | Норма расхода, кг | Цена материала, руб./кг | Nк.г, шт. | |
| до внедрения | после внедрения | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 1,52 | 1,05 | 200 | 420 |
| 2 | 0,52 | 0,3 | 320 | 800 |
| 3 | 0,84 | 0,89 | 120 | 520 |
Таблица 3.7.
Расчет изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
| Мероприятие | Норма расхода, кг | Цена материала, руб./кг | Nк.г, шт. | Изменение затрат, тыс. руб. | ||
| до внедрения | после внедрения | изменение нормы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 1,52 | 1,05 | -0,47 | 200 | 420 | -39,48 |
| 2 | 0,52 | 0,3 | -0,22 | 320 | 800 | -56,32 |
| 3 | 0,84 | 0,89 | 0,05 | 120 | 520 | 3,12 |
| Итого | -92,68 | |||||
3.2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов 
Предусматривается внедрение новых видов ресурсов, а, следовательно, будут меняться и нормы расхода материалов, и цены.
Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.
Для изделия А расчет производится по формуле:
, гдеL= 1, ... H - виды материальных ресурсов.
Нhп, Нhб- нормы расхода h - го вида ресурса в плановом и базовом году;
Цhп, Цhб - цена h - го вида ресурса в плановом и базовом году;
Nп- количество изделий в плановом году по оптимальной программе.
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.8., расчет – в табл. 3.9.
Таблица 3.8.
Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии
| Вид материала | Норма расхода, т/шт. | Цена материала, руб. | ||
| Базовый год | плановый год | базовый год | плановый год | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Замена потребляемого материала: | ||||
| уголь | 0,318 | 0,151 | 249 | 249 |
| мазут | 0 | 0,89 | 0 | 232 |
Таблица 3.9.
Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
| Вид материала | Количество продукции в плановом году, шт. | Норма расхода, т/шт. | Цена материала, руб. | Затраты на единицу продукции, руб./шт. | |||
| базовый год | плановый год | базовый год | плановый год | базовый год | плановый год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Уголь | 3 460 | 0,318 | 0,151 | 249 | 249 | 79,18 | 37,60 |
| Мазут | 3 460 | 0 | 0,89 | 0 | 232 | 0,00 | 206,48 |
| Итого | 79,18 | 244,08 | |||||
| Изменение затрат на единицу продукции | 164,90 | ||||||
| Изменение затрат по фактору, тыс. руб. | 570,54 | ||||||
3.3 Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда
Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда предусматривает следующие факторы:
- совершенствование организации производства и управления;
- улучшение организации труда;
- сокращение потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов.
3.3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда 
Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствования организации производства и управления и фактору улучшения организации труда одинаковы, проведем расчет сразу по обоим, тыс. руб.:
, где 
- наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.Исходные данные для расчета см. табл. 3.10., результаты расчета – в табл. 3.11.
Таблица 3.10.
Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда
| Мероприятие | Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. | Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт. | Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб. | |
| до внедрения | после внедрения | |||
| Изменение структуры управления цеха | 5,9 | 5,7 | 2934 | 38000 |
| Переход на новые нормы времени | 109 | 98 | 7900 | 0 |
Таблица 3.11.
Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда
| Мероприятие | Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. | Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб. | Постоянные затраты предприятия, тыс. руб. | Изменение затрат по фактору, тыс. руб. | ||||
| до модернизации | после модернизации | изменение переменных затрат | до модернизации | после модернизации | изменение постоянных затрат | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Изменение структуры управления цеха | 5,9 | 5,7 | -0,2 | -0,59 | 46 758,41 | 38000 | -8 758,41 | -8 759,00 |
| Переход на новые нормы времени | 109 | 98 | -11 | -86,9 | -86,9 | |||
| Итого по предприятию | - | - | - | -87,49 | - | - | -8 758,41 | -8 845,90 |
3.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.
Экономия затрат может быть получена, когда проводятся мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов:
, где 
- потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс. руб.; 
- себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового, тыс. руб.: 
.Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета - в табл. 3.13.
Таблица 3.12.
Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.
| Наименование показателей, тыс. руб. | Базовый год | Плановый год |
| 1 | 2 | 3 |
| Потери от брака | 2990 | |
| Непроизводительные расходы | 450 | |
| Изменение цен на материалы | 2400 | |
| Изменение цен на товарную продукцию | 1500 |
Таблица 3.13.
Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов