Контроллинг как система управления деятельностью предприятия (стр. 4 из 7)

, где

- себестоимость товарной продукции, руб;

- переменные затраты единицы продукции, руб;

- объем товарной продукции, руб.

Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:

, где

- плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода;

- базовый;

- плановый.

Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:

Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.

Таблица 3.1.

Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)

Базовый год
Наименование изделия	Количество, шт.	Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (србпер)
1	2	3
А	16 000	50,3
Б	34 000	45,8
В	3 500	48
Г	0	50
Д	3000	56

Таблица 3.2.

Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции

Наименование изделия	Количество за год, шт.		Базовый год				Плановый год
	базовый	плановый	Цена производства ЦП, руб.	србпер, коп./руб	На выпуск продукции		Vтп(б)	сп(б)т пер
					Vтб	Сбт пер
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	16 000	3 460	4 024	50,3	64386	32386,32	13923,54	7003,54
Б	34 000	0	1 476	45,8	50185	22984,50	0,00	0,00
В	3 500	0	2 885	48	10096	4846,15	0,00	0,00
Г	0	34 938	600	50	0	0,00	20962,80	10481,40
Д	3000	5 200	13 636	56	40909	22909,09	70909,09	39709,09
Итого	165576	83126,06	105795,43	57194,03
ср пер	50,20	54,06
DСстр	4 080,33

3.1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле

,

где:

- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36.

Рv_т- прирост объема товарной продукции, %;

С_т^б - себестоимость товарной продукции в базовом году.

.

, где

V_т^п(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

V_т^п - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Итак:

DPvт =	-36,10 %
Сбт =	129 884,48 тыс. руб.
DСпост =	16 881,95 тыс. руб.
Сбпост =	46 758,41 тыс. руб.

3.1.3 Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции (

)

При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и постоянных затрат всего предприятия:

, где

- переменные затраты на производство единицы i-го изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.;

- постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.2, сам расчет – в табл. 3.3.

Таблица 3.3.

Наименование модернизируемого изделия	Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.				Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.				Изменение затрат по фактору, тыс. руб.
	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение переменных затрат		до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение постоянных затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	2024,14	10	2226,56	202,41	700,35	-	-	-	-	-
Д	7636,36	5	8018,18	381,82	1985,45	-	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-	2685,81	46758,41	1	47226,00	467,58	3153,39

3.2 Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства

Факторы изменения технического уровня производства оказывают решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом плане развития техники и организации производства.

Данная группа включает следующие факторы:

- автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

- совершенствование применяемой техники и технологий;

- улучшение использования материальных ресурсов;

- внедрение новых видов материальных ресурсов.

3.2.1 Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет изменения себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. Учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, в курсовом проекте они объединены. Изменение себестоимости, вызванной автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствование имеющихся, рассчитывается по формуле:

, где

- переменные затраты на единицу i-го изделия после проведения мероприятий, руб/шт;

- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс. руб;

- количество i-х изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные представлены табл. 3.4., а сам расчет – в табл. 3.5.

Таблица 3.4.

Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

Мероприятие	Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.		Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт.	Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб.
	до внедрения	после внедрения
Автоматизация производственного процесса:
мероприятие 1	214,84	172,92	63000	0
мероприятие 2	103,49	70,74	28000	0
мероприятие 3	66,81	53,71	25000	0
Совершенствование применяемой техники:
мероприятие 1	188,64	154,58	341	0
мероприятие 2	103,49	45,85	305	0
Итого	0	0	0	40800

Таблица 3.5

Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства