3. Рассматривается российский вариант: оптовый торговец расплачивается “безналом”, кроме того, он имеет возможность воспользоваться отсрочкой платежа, потребители же оплачивают мгновенно и “налом”. В этой ситуации для предприятия предпочтительнее будет создание структурного подразделения по сбыту готовой продукции. Таким образом можно будет решать проблемы хотя бы оплаты труда в условиях всеобщих неплатежей, бартерных сделок и прочих суррогатных расчетов.
Предложенную ситуацию можно развивать и дальше, все более ее конкретизируя, приближая к российской действительности.
Для нас же важно, что, с одной стороны, имеются определенные правила выбора организационной формы защиты трансакции (см. 3.3), с другой - выбор предполагает учет склонности менеджеров к риску, специфики расчетов между экономическими субъектами и многих других конкретных факторов.
Приложение 3. Определение границ и размеров организации
Задача 1
Производить самому (включить во внутрифирменную иерархию) или покупать (доверить рынку или контрактной системе)?
| Основные материалы - | 100 |
| Зарплата основных рабочих - | 50 |
| Прочие переменные издержки (вспомогательные материалы, зарплата вспомогательных рабочих и проч.) - | 100 |
| Постоянные издержки (общецеховые, общезаводские) - | 120 |
| Итого: | 370 |
Что Вы предпочтете:
1. Производить самому или купить товар по цене 280?
Ответ: производить самому, т.к. релевантные издержки в данном случае равны 250 (не включают постоянные) и они меньше внешних издержек на покупку товара (280);
2. Производить самому или покупать товар по цене 280 при условии, что для производства в нужном объеме у Вас не хватает производственных мощностей и Вам придется отказаться от производства изделия №100, которое сейчас дает доход фирме в 40 единиц?
Ответ: покупать, т.к. релевантные издержки для собственного производства равны 250 + 40 = 290, что меньше внешних издержек на покупку товара на стороне (280);
3. Производить самому или покупать за 280 при сохранении всех условий варианта 2) и сокращении общезаводских расходов на 10 при замене изделия № 100, (фирма узкоспециализированная, рынок поделен)?
Ответ: производить самому. Релевантные издержки в данном случае (250 + 40 - 10 = 280) равны внешним издержкам, но решающим становится узкоспециализированный характер фирмы. Поиски другого заказа, вероятность получения которого не равна единице, связаны со значительными дополнительными затратами.
Задача 2
Заключение контракта
Фирма является малым специализированным предприятием по производству электронных компонентов, основную часть ее продукции используют в самолетостроении (гражданском и военном). Одно из предприятий предложило фирме контракт на производство 400 одинаковых компонентов в течение следующих 12 месяцев. Исходные данные для производства каждого компонента:
А. Потребность в материалах:
3 кг материала М1, 2 кг материала Р2, 1 деталь № 678.
М1 используется фирмой и имеется в наличии в количестве 100 кг по балансовой стоимости 4,7 руб. за кг. При последующих закупках его цена будет 5,5 руб.
Имеется в наличии 1 200 кг Р2. Первоначальная его стоимость - 4,3 руб. за кг. В нем не было потребности 2 года и его списали по цене 1,5 руб. Единственная возможность использования этого материала - вместо Р4 (используется в настоящее время), но в этом случае потребуются дополнительные затраты по обработке материала в размере 1,6 руб. за кг. Текущая стоимость материала Р4 равна 3,6 руб. за кг.
Деталь № 678 будет закуплена по цене 5 руб.
Б. Трудовые затраты
Изготовление каждого компонента потребует 5 часов квалифицированного и 5 часов малоквалифицированного труда. Высококвалифицированные рабочие имеются и их зарплата 5 руб. в час, но им придется искать замену с оплатой 4 руб. в час. Оплата малоквалифицированного труда - 3 руб. в час и для выполнения данной работы потребуется еще 1 рабочий.
В. Накладные расходы
Фирма распределяет накладные расходы по норме 20 руб. за 1 станко-час, 7 руб. из которых переменные и 13 руб. постоянные накладные расходы.
В случае заключения контракта постоянные расходы возрастут на 3200 руб.
Имеются запасные мощности оборудования, и производство каждого компонента потребует 4 машино-часа.
Предложена цена 145 руб. за компонент.
Должна ли фирма заключать контракт? Обоснуйте свое решение при помощи расчетов.
Решение
1. Затраты по материалам
М1 - 1 000 * 4,7 + 200 * 5,5 = 5 800.
Р2 - 800 * 1,5 = 1 200, плюс вмененные издержки 800 * 3,6 = 2 880 (это дополнительные затраты, которые нужно понести в связи с необходимостью покупки Р4 на рынке), минус вмененные доходы (800 * 1,6) - не придется тратиться на переделку Р2 в Р4. Итого - общие затраты на Р2 1 200 + 2 880 - 1 280 = 2 800. (При жестком формулировании стоит вспомнить о безвозвратных потерях по Р2 в связи с их уценкой. Это (4,3 - 1,5) * 800 = 2 240).
Деталь № 678 - 50 * 400 = 20 000.
Общие затраты по материалам: 5 800 + 2 800 + 20 000 = 28 600. С учетом безвозвратных потерь 28 600 + 2 240 = 30 840.
2. Трудовые затраты
Придется дополнительно нанять двух работников, и затраты на это составят 4 * 5 * 400 + 3 * 5 * 400 = 14 000.
3. Накладные расходы
Необходимо 4 * 400 = 1 600 станко-часов, всего накладные расходы будут равны 20 * 1 600 = 32 000:
- переменные накладные 7 : 20 * 32 000 = 11 200,
- постоянные накладные 13: 20 * 32 000 = 20 800 + 3 200 = 24 000.
Общие затраты (релевантные) = 28 600 + 14 000 + 11 200 + 3 200**= 57 000. ** В качестве релевантных выступают постоянные издержки (их прирост произойдет в результате заключения контракта)
Общий доход 145 * 400 = 58 000. Контракт стоит подписать!
Мы принимаем решение при условии, что имеется бухгалтерский убыток, т. к. фактические бухгалтерские издержки будут включать в себя и безвозвратные потери, т. е. будут равны 59 240. Но не стоит забывать, что текущие затраты мы покрываем, а, кроме этого, фирма получает гарантированную работу в течение года. Имеет место высокая степень защиты данной трансакции (сделки).
Приложение 4. Использование расчетов внутрифирменных финансовых потоков для организационного проектирования фирм
Рассмотрим следующую задачу.
Фирма занимается производством двух видов продукции, каждый из которых выпускается определенным цехом (цех 1 и цех 2).
Основные данные представлены в таблице 2:
Таблица 2
| Основные параметры | Товар 1 / цех 1 | Товар 2 / цех 2 | |
| Выручка | 600 | 400 | |
| Переменные издержки | 400 | 300 | |
| Общецеховые издержки | 50 | 40 | |
| Общезаводские издержки | 51 | 34 | |
| Прибыль | 99 | 26 | |
| Издержки, не разнесенные на производственную деятельность* (всего - 25) | 15 | 10 | |
| Прибыль после компенсации всех | 84 | 16 | |
| Норма прибыли по каждому производимому фирмой товару (нормативная (средняя) прибыль по фирме: 100 / 1000 = 0,1 (10%)) | 14% | 4% | |
* Издержки, не разнесенные на производственную деятельность, - это затраты на приобретение сырья, комплектующих, иных средств производства и сбыт готовой продукции.
Структура фирмы на основе выделения ЦФУ и ЦФО выглядит следующим образом:
ЦФУ (1) - занимается производством товара 1 (соответствует цеху 1),
ЦФУ (2) - занимается производством товара 2 (соответствует цеху 2),
ЦФО (1) - занимается закупкой сырья, комплектующих и прочих средств производства,
ЦФО (2) - занимается сбытом готовой продукции.
Для недопущения монополистических тенденций во внутренней среде фирмы руководство фирмы использует практику лимитирования расходов ЦФО. Полученные данные можно свести в следующую таблицу (табл. 3):
Таблица 3
| Основные параметры | ЦФО | ЦФО | ЦФУ | ЦФУ | Всего |
| Закупки средств производства | 700 | 700 | |||
| Добавленная стоимость* | 5,5 | 5,5 | 193,56 | 95,44 | 300 |
| Сбыт готовой продукции | 1000 | 1000 | |||
| Общецеховые расходы | 5 | 5 | 50 | 40 | 100 |
| Общезаводские расходы | 7,5 | 7,5 | 51 | 34 | 100 |
| Прибыль** | - 7 | - 7 | 92,56 | 21,44 | 100 |
* Добавленная стоимость рассчитывалась посредством определения внутрифирменных финансовых потоков фирмы с использованием механизма трансфертного ценообразования и средней нормы прибыли по фирме. Общецеховые расходы разносились на ЦФУ с ЦФО (1) пропорционально закупкам (в пропорции 4 : 3), с ЦФО (2) пропорционально сбыту готовой продукции (в пропорции 3 : 2). Например, добавленная стоимость по ЦФУ (1) = 600 - 400 - 3,14 - 3,3 = 193,56.