Введение
Планирование и бюджетирование являются важнейшими составными частями управления предприятием, и без них вряд ли возможна успешная работа предприятия. Они позволяют: предвидеть перспективу развития предприятия на будущее; более рационально использовать все ресурсы предприятия; избежать риска банкротства; более целеустремленно и эффективно проводить научно техническую политику на предприятии; своевременно обновлять и модернизировать выпускаемую продукцию и повышать ее качество в соответствии с конъюнктурой рынка; повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия.
Основное направление деятельности ООО «Метелица»: пошив меховых шуб и меховых головных уборов.
Основные характеристики продукции и ее преимущества на рынке: меховые изделия изготавливаются из качественного меха норки, а разнообразие моделей соответствуют направлению моды. Высокое качество изделий по доступной цене. Фирменная упаковка. Гарантия на все изделия 30 дней с даты покупки, в том числе гарантийное ремонтное обслуживание и подгонка по фигуре.
1. Бюджет продаж
· Шуба из меха норки – 20 ед. в месяц по 90000 руб.
· Шапка из меха норки – 10 ед. в месяц по 4000 руб.
Длительность проекта – 1 год. Начало продаж – 01.03.2009 г.
Бюджет прямых материальных затрат
Нормы расхода материалов
| Наименование материала | Вид изделия: | |
| Шуба | Шапка | |
| Шкурки норки | 20 шт. | 3 шт. |
| Подкладочная ткань | 5 м | 0,5 м |
| Уплотнители | 2 м | 0,5 м |
| Нити по меху | 5 кат | 1 кат |
| Фурнитура | 1 комплект | – |
Прайс-лист
| Наименование материала | Стоимость |
| Шкурки норки | 600 руб./шт. |
| Подкладочная ткань | 200 руб./м |
| Уплотнители | 250 руб./м |
| Нити по меху | 50 руб./кат |
| Фурнитура | 500 руб./комплект |
Предусмотрим страховой запас материалов к концу месяца – 20%.
| Показатели: | Вид изделия: | |
| Шуба, руб. | Шапка, руб. | |
| 1) Затраты на единицу: | 14250 | 2075 |
| · Шкурки норки | 12000 | 1800 |
| · Подкладочная ткань | 1000 | 100 |
| · Уплотнители | 500 | 125 |
| · Нити по меху | 250 | 50 |
| · Фурнитура | 500 | 0 |
| 2) Затраты за период: | 285000 | 20750 |
| 3) Страховой запас: | 57000 | 4150 |
| 4) Итого (с учетом страхового запаса): | 342000 | 24900 |
Бюджет материальных затрат в марте:
Сн 10 + Об Д-т 10 = Ск 10 + Об К-т 10
0 + 366900 = 61150 + 305750
Бюджет материальных затрат в апреле – декабре:
61150 + 305750 = 61150 + 305750
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование работ | Вид изделия: | |
| Шуба, руб. | Шапка, руб. | |
| Разработка модели | 700 | 300 |
| Раскрой | 1500 | 800 |
| Пошив | 2200 | 1300 |
| Работа с фурнитурой | 300 | – |
| Дополнительная обработка | 300 | 100 |
| Итого: | 5000 | 2500 |
| Всего за период: | 100000 | 25000 |
Всего за период по предприятию – 125000 руб./мес.
3. Бюджет общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы начинаются с февраля 2009 г.
1) Аренда помещения – 50000 руб./мес
2) Коммунальные платежи – 15000 руб./мес
3) Оплата труда персонала – 80000 руб./мес
| Наименование должности | Оплата труда в месяц, руб. |
| Закройщик (2 человека) | 2 х 10000 |
| Портной (2 человека) | 2 х 11000 |
| Модельер | 9000 |
| Специалист по снабжению | 12000 |
| Реализатор | 11000 |
| Уборщица | 6000 |
Итого: 145000 руб./мес
4. Бюджет сокращенной производственной себестоимости
1) Закупка материалов – 305750 руб./мес
2) Прямые затраты на оплату труда – 125000 руб./мес
3) Общепроизводственные расходы – 145000 руб./мес
Итого: 575750 руб./мес
5. Бюджет общехозяйственных расходов
Затраты с января по декабрь:
1) Директор – 20000 руб./мес
2) Главный бухгалтер – 15000 руб./мес
3) Кассир – 11000 руб./мес
Затраты с февраля по декабрь:
1) Аренда помещения – 10000 руб./мес (в том числе коммунальные платежи).
Оборудование приобретается в январе, вводится в эксплуатацию в январе, соответственно, амортизация начинается в феврале (01.02.2009 г.).
1) Офисное оборудование:
· Стол – 3 х 3000 (затраты списываются в феврале)
· Стул – 2 х 1850 (затраты списываются в феврале)
· Кресло – 5000 (затраты списываются в феврале)
· Компьютер – 2 х 25000 (СПИ 3 года)
· Кассовый аппарат – 12000 (затраты списываются в феврале)
2) Производственное оборудование:
· Швейная машина – 2 х 32000 (СПИ 5 лет)
· Специальная обрабатывающая машина – 40000 (СПИ 5 лет)
· Производственный инструмент – 3 комплекта х 2000 (затраты списываются в феврале)
· Стеллажи для производства – 8000 (затраты списываются в феврале)
Расчет текущих затрат по ОС (амортизация)
| Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | |
| Общехозяйственные расходы: | |||||
| 1) Столы | – | 9000 | – | – | |
| 2) Стулья | – | 3700 | – | – | |
| 3) Кресло | – | 5000 | – | – | |
| 4) Компьютеры | – | 1389 | 1389 | 1389 | |
| 5) Кассовый аппарат | – | 12000 | – | – | |
| Общепроизводственные расходы: | |||||
| 1) Швейные машины | – | 1067 | 1067 | 1067 | |
| 2) Спец.обраб. машина | – | 667 | 667 | 667 | |
| 3) Произв.инструмент | – | 6000 | – | – | |
| 4) Стеллажи | – | 8000 | – | – | |
| Итого | общехозяйственные расходы: | – | 31089 | 1389 | 1389 |
| общепроизводственные расходы: | – | 15734 | 1734 | 1734 | |
Денежные выплаты в январе (по всем объектам ОС) – 197700 руб.
В январе учредитель внесет 100000 руб. Исходя из потребности в финансировании, организация берет в банке кредит под 18% годовых.
Налог на добавленную стоимость
НДС к начислению:
1840000 – выручка-брутто
280678 – сумма НДС
1559322 – выручка-нетто, отражается в прогнозе Прибылей и убытков
1840000 – отражается в КЭШ-ФЛО
НДС к вычету:
259110 – стоимость материалов в прогнозе Прибылей и убытков
46640 – сумма НДС
46640 – сумма НДС к вычету
305750 – отражается в КЭШ-ФЛО
По итогам квартала в бюджет уплачивается сумма:
234038 = 280678 – 46640
Отчисления на социальные нужды
| Показатели | ФОТ, руб. | Отчисления на социальные нужды, руб.: | ||
| Всего | в том числе: | |||
| ЕСН | взносы в ФСС от НС и ПЗ | |||
| АУП | 126000 | 33012 | 32760 | 252 |
| Затраты на сдельную з/пл | 125000 | 32750 | 32500 | 250 |
| Итого: | 251000 | 65762 | 65260 | 502 |
Отчисления на социальные нужды увеличивают расходы на оплату труда как в прогнозе Прибылей и убытков, так и в КЭШ-ФЛО.
Налог на прибыль составляет 20% от нераспределенной прибыли и исчисляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | 120 | |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгострочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 120 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 61 | |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 61 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 100 | 10957 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 100 | 11018 |
| БАЛАНС | 300 | 100 | 11138 |
| ПАССИВ | Код пока – зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 100 | 100 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 11038 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 100 | 11138 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | ||
| прочие кредиторы | 625 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС | 700 | 100 | 11138 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | ||
| - | 995 |