Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги. Расчетный чек вручается покупателем-чекодателем чекодержателю или предъявления его в учреждение банка, обслуживающие чекодателя, для оплаты.
Платежное требование – поручение (ф.№0401001) – приказ банку взыскать сумму платежа со счета покупателя товаров, работ и услуг или плательщика. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком. Банк плательщика вправе принимать акцептованные требования – поручения с помещением их в картотеку.
Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета являются – приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами, и др. документами.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1060 «Наличность на расчетном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок». Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителем и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектам, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта. В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке.
Выписки банка проверяют по прилагаемым к ним документам. Ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются с кредита 1041 «Наличность на расчетном счете» в дебет счета 1410 «Прочая дебиторская задолженность», а зачисленные отражаются по дебиту счета 1040 и кредиту счета 3210 «Прочая кредиторская задолженность и начисления». Об ошибочных записях субъект обязан сообщить банку не позднее 10 дней, а если он находится в другом населенном пункте – не позднее 20 дней после вручения выписок.
Закрытие банковского счета производится при прекращении действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. В деле владельца счета должно быть указано основание закрытия счета. При закрытии банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета. Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счеты в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица –владельца счета или отсутствие денег у юридического лица более 1 года, у физического лица – более 3 лет.
После закрытия банковского счета субъект обязан в трехдневный срок письменно уведомить соответствующие органы налоговой службы выдавшие владельцу счета документы, предусмотренные для открытия банковского счета. При закрытии счета, а так же при изменении наименования владельца либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.
По расчетному счету отражаются следующие хозяйственные операции:
1. Поступила выручка и депонированная заработная плата из кассы–
К-т 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте
2. Оплата за реализованную продукцию, работы и услуги –
К-т 1210 «Счета к получению»
3. Поступили авансы от покупателей и заказчиков –
К-т 4410 «Авансы, полученные под поставку ТМЗ»
К-т 4411«Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг»
4. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы, выполненные работы и оказанные услуги –
Д-т 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5. Полученные в кассу денежные средства на выплату заработной платы, командировочных и других расходов –
Д-т 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте»
6. Поступление инвестиций, вложенных в уставной капитал указанных предприятий –
Д-т 2310 «Инвестиции»
7. Приобретены акции (для перепродажи), облигации, произведены вклады на депозитные счета в банках –
Д-т 1150, 1130,1150 «Финансовые инвестиции»
8. Выплачены авансы поставщикам и подрядчикам –
Д-т 1610, 1611 «Авансы выданные»
9. Погашение с расчетного счета банковских кредитов и заемных средств –
Д-т 3010,3020 «Кредиты»
10. Погашение с расчетного счета задолженности дочерним и зависимым организациям –
Д-т 3240,32141,3242«Кредиторская задолженность дочерним товариществам»
11. Оплачены платежи в бюджет по налогам –
Д-т 3130 «НДС», 3140 «Прочие расчеты с бюджетом»
12. Оплачены суммы задолженности по внебюджетным платежам –
Д-т 3210 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению»
13. Оплачен в бюджет подходный налог с юридических лиц –
Д-т 3110 «Текущий подоходный налог к выплате»
АО «Искер» хранит свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся в порядке безналичных расчетов через учреждения банков. Но допускается наличные расчеты только в пределах, установленных нормативными документами Национального банка РК. АО «Искер» имеет расчетный и валютный счет в ЗАО «Туран Алем Банке» в г. Алматы и АГФ АО Банк Центр Кредит г. Алматы. Расчеты производятся посредством списания средств со счетом субъекта или посредством зачисления средств на те или иные счета. АО «Искер» использует две формы безналичных расчетов: Платежное поручение и Платежное требование – поручение. Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается), и они принимаются к исполнению только при наличии денежных средств на счете плательщика. Платежные требования – поручения представляют собой приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товара. Платежные требования – поручения должны быть акцептованы плательщиком.
2.4 Учет денежных средств на валютном счете
В учетной политике предприятия в отдельном параграфе говорится об операциях в иностранной валюте. Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в национальной валюте, в пересчете по курсу установленному Национальным банком Республики Казахстан на дату совершения операции.
Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Курсовые разницы зачисляются в доходах или расходах Компании и отражаются в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности отдельно от других видов доходов и расходов деятельности субъекта. Операции по купле – продаже иностранной валюты и возникающая при этом разница не может квалифицироваться, как курсовая разница поскольку она образуется в связи с применением двух различных видов курсов на одну и ту же дату – курса Национального банка и курса сделки (суммовая разница)
Положительная / отрицательная разница, выявленная в результате между курсом Национального банка и курса сделки, квалифицируется как доходы / расходы от прочей реализации.
Как уже говорилось выше, у АО «Искер» открыты расчетные счета в двух банках. Выписки из банка выдаются по согласованию с субъектом, а именно за два дня. В выписке указывается входящее сальдо, обороты за два дня и исходящее сальдо.
В отчете прилагается карточка счета: 1040 Наличность на расчетном счете за февраль 2002 г.
Курсовые разницы возникают:
- при импортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости
- в национальной валюте на дату таможенного оформления товара и на дату перечисления денежных средств за него путем дооценки или уценки возникшей дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
- по экспортным операциям между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату реализации и дату поступления денежных средств.
- По экспортно-импортным операциям на бартерной основе между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату отгрузки экспортируемой продукции и на дату таможенного оформления получаемой взамен импортной продукции путем дооценки или уценки кредиторской задолженности по полученным или дебиторской задолженности по отгруженным товарам для достижения равенства взаиморасчетов.
- Наличие задолженности по валютным средствам, полученным от кредитных учреждений или взаимодавцев, выявление курсовой разницы производится до момента окончательного погашения этой задолженности.