В 2008 г. произошло уменьшение численности персонала до 165 человек, в основном по причине «старения» производственного персонала и уходом на пенсию. В целом обстановка финансового положения не меняется, а остается на прежнем уровне.
Организационно-правовая форма исследуемого предприятия «Общество с ограниченной ответственностью». Общество с ограниченной ответственностью «Артемовское РМУ» зарегистрировано управлением администрации г. Артема Приморского края 14.08.2001 г., регистрационный № 1769, свидетельство о государственной регистрации юридического лица за № 1347, серия ООО, выдано 14.08.2001 г., и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице 30 октября 2006 г., серия 25 № 02168343.
Участники общества:
1) ЗАО «Приморскуглесбыт» - 99% уставного капитала общества;
2) ООО «Приморский уголь» - 1 % уставного капитала общества.
Хозяйственной деятельности в 2001 году не производилось, в связи с тем, что проходил организационный период: изыскивались клиенты, заключались договора на аренду зданий, сооружений, оборудования, на производство работ; велись переговоры о подборе персонала.
Дата приема на работу персонала и начала хозяйственной деятельности – 1.02.2006 г.
Деятельность предприятия в целом предопределяет организационная структура, так как она показывает взаимодействие и взаимосвязанность подразделений (Приложение А).
2.2 Анализ технико-экономических показателей ООО «Артемовское РМУ»
2.2.1 Оценка товарооборота
Ранее упомянутые виды деятельности предприятия определяют его производственную программу, и, следовательно, структуры товарной программы (табл. 1).
Таблица 1 – Выполнение производственной программы 2006-2008 г.г.
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. отклонение | Отн. отклонение, % | ||
| 2007-06 | 2008-07 | 2007/06 | 2008/07 | ||||
| Объем выполненных работ, т.р. | 6237 | 35021 | 29428 | 28784 | - 5593 | 561,5 | 84 |
| Выпуск продукции по номенклатуре, т.р. | |||||||
| Кап. ремонт и наладка оборудования, т.р. | 3653 | 21277 | 18532 | 17624 | 2745 | 582, 4 | 87 |
| Изготовление запчастей, т.р. | 1351 | 8294 | 4895 | 6943 | - 3399 | 614 | 59 |
| Стальное литье, тонн | 53,4 | 209,8 | 89,2 | 156,4 | - 120,6 | 393 | 42,5 |
| Чугунное литье, тонн | 10,1 | 56,8 | 33,8 | 46,7 | - 23 | 526,7 | 59,5 |
| Цветное литье, тонн | - | 8,1 | 4,8 | 8,1 | - 3,3 | - | 59,2 |
| Изготовление металлоконструкций, т.р. | 801 | 1492 | 1914 | 691 | 422 | 53,7 | 128,3 |
Согласно данным табл. 1 в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло резкое увеличение объема выпуска за счет введения новых производственных мощностей, освоения видов работ, появления новых клиентов.
В 2008 г. происшедшие ухудшения финансового состояния заказчиков ООО «Артемовское РМУ» привели к снижению объемов выпуска. Уменьшился объем изготовленных запчастей (на 3399 т. р., или на 41%), что привело к уменьшению и объемов литья (чугуна, стали, цветных металлов).
Снижение объемов выпуска наблюдалось также по остальным видам деятельности, кроме металлоконструкций, которые реализуются не только угольным предприятиям. Более того «угольщики» даже не являются основными заказчиками этой продукции. В результате выпуск по этой статье в 2008 г. составил 1914, что на 28 % (422 т.р.) выше, чем в 2007 г.
2.2.2 Структура товарных запасов
Среднегодовую структуру оборотных активов ООО «Артемовское РМУ» за 2006 - 2008 г. определяет, прежде всего, наименее ликвидная статья – запасы. Следовательно, чтобы повысить ликвидность баланса и улучшить финансовое состояние предприятию необходимо эффективно управлять запасами, не допуская образования излишних, залежалых запасов. Проведем анализ структуры и динамики товарных запасов за 2006 - 2008 г.
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| т.р. | % | т.р. | % | т.р. | % | |
| Запчасти | 259 | 13 | 318 | 15 | 300 | 14 |
| Изделия из резины | 179 | 9 | 233 | 1 | 370 | 17 |
| Металлоконструкции | 299 | 15 | 360 | 17 | 490 | 22 |
| Сталь | 419 | 21 | 382 | 18 | 310 | 14 |
| Чугун | 459 | 23 | 424 | 20 | 363 | 17 |
| Цветные металлы | 379 | 19 | 403 | 19 | 333 | 16 |
| Итого запасов | 1995 | 100 | 2120 | 100 | 2166 | 100 |
| Показатель | Абс. отклонение, т.р. | Отн. отклонение, % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/2006 | 2008/2007 | |
| Запчасти | 59 | 18 | 122,8 | 94,3 |
| Изделия из резины | 54 | 137 | 130,2 | 158,8 |
| Металлоконструкции | 61 | 130 | 120,4 | 136,1 |
| Сталь | - 37 | - 72 | 91,2 | 81,1 |
| Чугун | - 35 | 61 | 92,4 | 85,6 |
| Цветные металлы | 24 | 70 | 106,3 | 82,6 |
| Итого запасов | 125 | 46 | 106,3 | 102,2 |
Согласно данным таблиц 2 и 3 величина товарных запасов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 46 т.р., что было вызвано ростом таких запасов, как: изделия из резины на 137 т.р.(или 28,8 %) и металлоконструкции 130 т.р.( или 36,1 %). Рост этих запасов явился прямым следствием роста объемов их выпуска. Так как известно, что на эту продукцию спрос возрос, то, возможно, рост их запаса свидетельствует о неритмичности этого спроса.
А изделия из стали имеют тенденцию к уменьшению: в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 37 т.р.(или 8,8 %), а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 72 т.р.(18,9 %).
Однако в любом случае лучше не накапливать даже потенциально реализуемую продукцию, потому что это приводит к росту затрат предприятия (в частности, на хранение) без соответствующего увеличения выручки.
Таким образом, можно порекомендовать предприятию ООО Артемовское РМУ» снизить объемы выпуска продукции, чтобы не увеличивать понапрасну величину товарных запасов, не отвлекать денежные средства из оборота.
2.2.3 Анализ валового дохода
Валовый доход предприятия ООО «Артемовское РМУ» складывается из следующих составляющих:
Товарооборот + доходы от прочей реализации – себестоимость реализованной продукции – прочие расходы.
Согласно этой схеме проведем анализ валового дохода в динамике за 3 года (2006- 2008 г.г.)
Расчет необходимых данных для анализа представлен в табл. 4
Таблица 4 – Оценка валового дохода
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | Абсолютное отклонение, т.р. | Относительное отклонение, % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/2006 | 2008/2007 | ||||
| Доходы от реализации | 6442 | 36172 | 29600 | 30171 | - 6572 | 561 | 82 |
| Доходы от прочей реализации | 5282 | 891 | 456 | - 4391 | - 435 | 17 | 51 |
| Себестоимость продукции | 5879 | 34664 | 27945 | 28785 | - 6719 | 589 | 81 |
| Прочие затраты | 5075 | 1037 | 621 | - 4038 | - 416 | 20 | 60 |
| Балансовая прибыль (ВД) | 770 | 1362 | 1490 | 592 | 128 | 177 | 109 |
Как показывают данные таблицы 4 валовый доход растет, однако все более медленными темпами. Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. он возрос на 592 т. р. (или на 77 %), а в 2008 г. - лишь на 128 т.р. (или на 9 %) и достиг величины 1490 т.р.
Замедление темпов роста валового дохода было вызвано изменением в структуре поступлений и оттока денежных средств. Так, известно, что объемы реализации снизились на 6572 т. р. (на 18%). Под влиянием внешних причин: снижение средств на ремонтные работы в бюджетах угольных предприятий – основных заказчиков ООО «Артемовское РМУ».
В связи со снижением объема работ произошло снижение численности персонала, что вызвало уменьшение себестоимости на 6719 т.р. Снижение затрат могло быть вызвано и естественным уменьшением материальных затрат.
Поскольку снижение расходов происходило более быстрыми темпами (в результате уменьшения прямых переменных затрат), то величина валового дохода все же несколько увеличилась.
Из этого следует вывод, что предприятию выгоднее осуществлять свою деятельность в объемах 2008 г., так как это позволяет ему максимизировать валовый доход.
2.4.4 Структура затрат
Текущие затраты ООО «Артемовское РМУ», формирующие себестоимость продукции (работ) предприятия, можно представить в виде следующих элементов (табл. 5)
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| т.р. | % | т. р. | т.р. | % | ||
| Материальные затраты, в т. ч.: | 3499 | 59,5 | 11918 | 34,4 | 7992 | 28,6 |
| - материалы | 1709 | 29 | 7671 | 22,1 | 4946 | 17,7 |
| - топливо | - | - | 1291 | 3,7 | 838 | 3 |
| - эл. энергия | 454 | 7,7 | 2956 | 8,5 | 2012 | 7,2 |
| - произв. услуги | 1336 | 22,8 | - | - | 223 | 0,8 |
| Расходы на оплату труда | 1462 | 24,9 | 14922 | 43,1 | 13050 | 46,7 |
| ЕСН | 544 | 9,2 | 5298 | 15,3 | 4583 | 16,4 |
| Амортизация | 54 | 1 | 59 | 0,2 | 168 | 0,6 |
| Прочие затраты | 320 | 5,4 | 2467 | 7,1 | 2152 | 7,8 |
| Итого затрат | 5879 | 100 | 34664 | 100 | 27945 | 100 |
Как упоминалось ранее, величина текущих затрат в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 28785 т.р., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 6719 т.р. Все эти изменения, тем не менее, были оправданы, так как повторяли изменения объемов реализации.