по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение)
за март 2001г.
Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб.
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого |
| 1 2 | 03-06 07-31 | 64800 86480 | 2000 | 64800 88480 | |
| Итого | 151 280 | 2000 | - | 153 280 | |
| Субсчет 3 «Денежные документы» |
| Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца - |
| 945 руб. |
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого | |
| 1 2 | 03-06 07-31 | — | - | 1200 | 1200 | |
| Итого | - | - | 1200 | 1200 | ||
| Всего по дебету счета 50 «Касса» 151280 2 000 Бухгалтер | Сальдо на конец месяца - 600 руб. | |||||
| Сальдо на начало месяца - 120 руб. | ||||||
| 1 200 154 480 | ||||||
| Сальдо на конец месяца - 1 545 руб. | ||||||
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 "Касса"
К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки".
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:
1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".
2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.
При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";
при ее выдаче под отчет -
Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам"
К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"
| С кредита счетов | Дебет Кредит | В дебет счетов | |
| С - остаток наличной | Выдана наличными зара | ||
| валюты на начало месяца | ботная плата, премии | -70 | |
| Погашены займы | |||
| Поступили наличные с расчетного | наличными | - 66,67 | |
| 51- | счета организации | Выдана наличными депо | |
| 66, 67 - | Получен заем наличными Сдан остаток аванса | нированная заработная плата | -76 |
| неиспользованных | Выдано наличными по | ||
| денежных средств | исполнительным листам | -76 | |
| 71- | подотчетными лицами | ||
| Погашена наличными | |||
| задолженность по | |||
| недостачам, растратам, | |||
| 73- | хищениям | ||
| Оплачено наличными | Выдано под отчет | ||
| за реализованную | на хозяйственные | ||
| продукцию, оказанные | нужды и команди | ||
| 62-1, 2, услуги, материальные | ровочные расходы - 71 | ||
| 90-1, ценности, основные | Выданы наличными | ||
| 91-1 - средства | Дивиденды - 75-2 | ||
| Погашена дебиторская | Выданы дотации | ||
| 76 - задолженность. | и единовременные | ||
| Возникла кредиторская | пособия по случаю | ||
| задолженность при | рождения ребенка и т.п. - 69 | ||
| выдаче наличных | Сдан сверхлимитный | ||
| 76 - авансом | остаток свободных | ||
| Оприходована сумма | денежных средств кассы - 51 | ||
| излишков, выявленных | Списаны суммы недостач, | ||
| по инвентаризации | выявленные при инвента | ||
| 91-1 - (ревизии) кассы | ризации кассы - 94 | ||
| Внесено наличными | Сдана выручка инкасса | ||
| в погашение задол | торам - 57 | ||
| женности сотрудников | |||
| За реализованную | |||
| им продукцию, в пога- | |||
| 73 - шение займов и т.п. | |||
| Внесено учредителями | |||
| в погашение задолжен | |||
| ности по вкладам | |||
| 75-1 - в уставный капитал | |||
| Оприходованы безвоз | |||
| мездные поступления | |||
| 98-2 (пожертвования) | |||
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте", со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории России приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.