На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.
Отчет состоит из четырех разделов.
I. Остаток денежных средств на начало года
II. Поступило денежных средств – всего и в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг
- выручка от реализации основных средств и иного имущества
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
- кредиты, займы
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям
III. Направлено денежных средств – всего и в том числе:
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
- на оплату труда
- отчисления на социальные нужды
- на выдачу подотчетных сумм
- на выдачу авансов
- на оплату долевого участия в строительстве
- на оплату машин, оборудования и транспортных средств
- на финансовые вложения
- на выплату дивидендов, процентов
- на расчеты с бюджетом
- на оплату процентов
- по полученным кредитам, займам
IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Разделы 2 "Поступило денежных средств" и 3 "Направлено денежных средств" формы составляются в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации.
При этом для целей составления отчета понимается:
· под текущей деятельностью - деятельность организации по производству промышленной продукции, выполнению строительных работ, торговле, общественному питанию и другими аналогичными видами деятельности;
· под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации, а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
· под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
1) «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П
2) «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18
3) Волков Н.Г. “Упрощенная форма бухучета”, М.: Бизнес-карта, 2000 г.
4) Гражданский Кодекс РФ, части I и II . М., Проспект, 1998 г.
5) Гражданское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.
6) Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”, учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002г.
7) Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и ч.2
8) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н
9) Положение Центра Банка РФ “О движении денежных средств”.
10)Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
11)Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”, М.: Проспект, 2000 г.
12)Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ