| Показники | Базовий рік | Звітний рік | ||
| тис. грн | питомавага у фонді оплати праці, % | тис. грн | питомавага у фонді оплати праці, % | |
| за виправлення браку | 16,8 | 0,4 | 30,7 | 0,6 | |||||
| інші доплати робітникам | 46,4 | 1,1 | 46,0 | 0,8 | |||||
| Оплата виконання державних або громадських обов'язків | 29,4 | 0,7 | 38,5 | 0,7 | |||||
| Оплата щорічних і додаткових відпусток | 352,7 | 8,4 | 433,3 | 8,0 | |||||
| Інші види заробітної плати | 29,4 | 0,7 | 49,6 | 0,9 | |||||
| Винагороди за підсумками роботи за рік | 214,2 | 5,1 | 302,1 | 5,6 | |||||
| Інші винагороди і заохочення, що входять у фонд оплати праці | 60,8 | 1,4 | 71,7 | 1,3 | |||||
| Фонд оплати праці робітників — всього | 4204,1 | 100 | 5442,8 | 100 | |||||
| 2. Спеціалісти, службовці | |||||||||
| Середньорічна чисельність, осіб | 573 | X | 673 | X | |||||
| Оплата за основними окладами | 908,5 | 78,0 | 1244,6 | 78,9 | |||||
| Інші види заробітної плати | 142,8 | 12,2 | 170,8 | 10,8 | |||||
| Винагороди за підсумками роботи зарік | 86,8 | 7,5 | 120,3 | 7,7 | |||||
| Інші винагороди і заохочення, що входять у фонд оплати праці | 27,3 | 2,3 | 41,5 | 2,6 | |||||
| Фонд оплати праці спеціалістів і службовців | 1165,4 | 100 | 1577,2 | 100 | |||||
| Фонд оплати праці в цілому на підприємстві | 5369,5 | X | 7020,0 | X | |||||
Таблиця 2.9 Динаміка заробітної плати і продуктивності праці на заводі металовиробів, грн
| Показники у зіставній оцінці | Базовий рік | Звітний рік | Темп зростання |
| Середньорічна оплата праці одного працівника основного персоналу | 2 235,43 | 2 510,73 | 112,3 |
| Середньорічний виробіток товарної продукції на одного працівника | 10 837 | 11 146 | 102,9 |
| Середньорічна оплата праці одного робітника | 2 298,57 | 12 520,98 | 109,7 |
| Середньорічний виробіток одного робітника | 14 232 | 14 435 | 101,4 |
Негативна оцінка таких співвідношень (випередження темпів зростання середньої заробітної плати порівняно з темпами підвищення продуктивності праці й темпів зростання фонду оплати праці порівняно з темпами збільшення обсягів виробництва) ґрунтується, зокрема, на тому, що на підприємстві у звітному році зменшилась питома вага заробітної плати робітників, яка нараховується безпосередньо за відрядними розцінками, тарифами (з 62,1 % у базовому році до 58,3 % у звітному році), і збільшилися такі непродуктивні витрати на оплату праці, як оплата цілоденних і внутрішньозмінних простоїв не з вини робітників, доплати за зміну умов праці (тобто за виконання завдань в умовах, які відрізняються від нормальних), доплати до середнього заробітку, за виправлення браку.
У ході аналізу слід підрахувати, яка частина збільшення (зменшення) фонду оплати праці є результатом збільшення (зменшення) чисельності персоналу, а яка обумовлена зміною середньої заробітної плати на одного працівника (або на одного робітника). У даному випадку на заводі металовиробів приріст фонду оплати праці на суму 1650,5 тис. грн у звітному році проти базового року відбувся за рахунок:
—зростання чисельності персоналу на (2796 - 2402) * 1673,52 =
880,8 тис. грн;
—зростання середньорічної заробітної плати одного працівника на (2510,73 - 2235,43) * 2796 = 769,7 тис. грн.
Треба пам'ятати, що уряд України періодично запроваджує державний контроль за динамікою зростання у суб'єктів підприємницької діяльності сум коштів, які вони спрямовують на споживання. Це відбувається головним чином у формі оподаткування сум відхилення фактичного фонду споживання від розрахункового, який визначається пропорційно зростанню обсягів виробництва. Нині такий порядок діє лише стосовно підприємств-монополістів.
Аналіз динаміки заробітної плати робітників-відрядників пов'язується зі станом нормування праці й виконанням намічених організаційно-технічних заходів щодо перегляду норм виробітку і зниження технологічної трудомісткості продукції. Знаючи рівень невиконання наміченого плану зниження трудомісткості продукції, можна підрахувати, яка сума заробітної плати робітників могла бути заощаджена у разі його виконання.
Так, на заводі металовиробів за звітний рік зниження технологічної трудомісткості продукції становило 2,54 % проти базового року, а передбачалось знизити її на 8,24 %. Це невиконання збільшило трудомісткість продукції на 5,7 % (8,24 — 2,54), тобто на (5,7 * 3385,5) / 100 = 193 тис. нормо-годин (3385,5 тис. нормо-годин — це трудомісткість продукції підприємства за нормами базового року). За середньої для заводу тарифної ставки однієї нормо-години — 96,1 коп. — невиконання заходів щодо зниження технологічної трудомісткості продукції призвело до збільшення виплат на оплату праці на (0,961 грн. * 193 000 нормо-годин) = 185,5 тис. грн, що становить 3,4 % фонду оплати праці робітників.
Важливим фактором успішної діяльності підприємства, який впливає і на продуктивність праці, і на сталість складу працівників, а отже, на всі показники його роботи, є своєчасність виплати заробітної плати робітникам і службовцям. На жаль, в умовах переходу економіки України на ринковий шлях це питання є актуальним для багатьох підприємств: несвоєчасна виплата заробітної плати та інших коштів, які входять у фонд оплати праці, а також соціальних виплат, набула хронічного характеру. У ході фінансово-економічного аналізу діяльності підприємств треба дати оцінку стану справ з цього питання, користуючись даними державної статистичної звітності підприємства «Звіт про стан заборгованості із заробітноїплати». Він складається щомісячно на 10-те число кожного місяця і містить інформацію про заборгованість із нарахованої заробітної плати членам трудового колективу за звітний місяць і з початку року, а також про прострочену заборгованість з усіх видів допомоги, які виплачуються за рахунок коштів соціального страхування.
На підставі статистичної звітності заводу металовиробів і швейної фабрики згрупуємо дані про динаміку заборгованості із заробітної плати у звітному році (див. табл. 2.10).
Таблиця 2.10 Динаміка заборгованості із заробітної плати,тис. грн
| Дата і показник | Завод металовиробів | Швейна фабрика | ||
| з початкуроку | за останній місяць | з початкуроку | за останній місяць | |
| На 10 січня звітного року — всього у тому числі:сума простроченої заборгованостіз оплати працісума простроченої заборгованостіпо виплаті допомоги за рахуноккоштів соціального страхування | 291,0275,615,5 | 291,0275,615,5 | 129,6122,17,5 | 99,394,94,4 |
Продовження таблиці 2.10
| Дата і показник | Завод металовиробів | Швейна фабрика | ||
| з початкуроку | за останній місяць | з початкуроку | за останній місяць | |
| На 10 липня — всьогоу тому числі:сума простроченої заборгованостіз оплати працісума простроченої заборгованостіз виплати допомоги за рахуноккоштів соціального страхування | 1078,21041,536,7 | 588,4572,113,3 | 186,0175,510,5 | 78,370,08,3 |
| На 10 січня наступного року —всьогоу тому числі:сума простроченої заборгованостіз оплати працісума простроченої заборгованостіз виплати допомоги за рахуноккоштів соціального страхування | 926,8897,629,2 | 622,5608,114,4 | 239,7227,112,6 | 100,490,79,7 |
| Середньомісячний фонд оплатипраці | 585,0 | X | 89,2 | X |
На обох підприємствах виплата заробітної плати здійснюється несвоєчасно, особливо складна ситуація склалася на швейній фабриці, де загальна заборгованість робітникам і службовцям на кінець звітного року досягла 227,1 тис. грн, або у 2,6 рази перевищила середньомісячний фонд оплати праці, тобто робітники і службовці не одержують нараховані їм кошти по 2—3 місяці. На заводі металовиробів стан справ суттєво кращий: тут за друге півріччя звітного року навіть спромоглися знизити суму заборгованості робітникам і службовцям з нарахованої заробітної плати, але і на цьому підприємстві така заборгованість сягає сум, що перевищують середньомісячний фонд оплати праці у 1,8 рази, тобто затримки виплати досягають двох місяців. При аналізі причин цих явищ особливу увагу слід приділити таким питанням:
—яку роботу керівництво підприємства і його фінансова служба проводять у напрямку своєчасного відвантаження готової продукції саме найбільш платоспроможним покупцям, а також з ліквідації боргів покупців;
—чи не допускається випуск продукції, яка взагалі не має ринку збуту й осідає на складах підприємства;
—чи є факти, коли підприємство використовує кошти, одержані
за реалізовану продукцію, на другорядні потреби за наявності про
строченої заборгованості перед робітниками і службовцями з нарахованої заробітної плати;
—як реалізує керівництво підприємства можливість одержання
цільових банківських кредитів на виплату заробітної плати.
Інформаційна база для такого аналізу — це дані бухгалтерського і складського обліку готової продукції, дебіторської заборгованості, поточного рахунка в банку, листування з комерційними банками.