1.Ликвидность баланса;2.финансовая устойчивость;3.рыночная устойчивость.
Ликвидность баланса характеризуется 3 показателями:
1.Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Теоретическое значение показателя – 2,0.
К1= ОС/ОП (14),
где ОС – оборотные средства,
ОП – наиболее срочные обязательства предприятия.
2.Коэффициент критической ликвидности определяется как отношение дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение – 0,7 – 0,8.
К2 = ДСА/ОП, (15)
где ДСА - дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия. Оптимальное значение показателя 0,2 – 0,25.
К3= ДСФ/ОП, (16)
где ДСФ – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Критическими значениями являются К1<2,0, К2<0,8, К3<0,2.
Эти показатели характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашения срочных обязательств предприятия.
Исчисления показателей ликвидности сведем в таблицы 29 и 30.
Таблица 29
Показатели ликвидности за 2005 год
| Показатели | Формула | Значение показателя | |
| На начало 2005 года | На конец 2005 года | ||
| Коэффициент текущей ликвидности | К1 = ОС/ОП | 1,648 | 1,613 |
| Коэффициент критической ликвидности | К2 = ДСА/ОП | 0,207 | 0,131 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | К3 = ДСФ/ОП | 0,065 | 0,043 |
Таблица 30
Показатели ликвидности за 2006 год
| Показатели | Формула | Значение показателя | |
| На начало 2006 года | На конец 2006 года | ||
| Коэффициент текущей ликвидности | К1 = ОС/ОП | 1,639 | 2,003 |
| Коэффициент критической ликвидности | К2 = ДСА/ОП | 0,133 | 0,178 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | К3 = ДСФ/ОП | 0,043 | 0,072 |
Данные таблиц 29 и 30 показывают, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Все показатели ликвидности не удовлетворяют нормативным значениям, за исключением показателя текущей ликвидности на конец 2006 года.
Это свидетельствует о высокой доле медленнореализуемых элементов (материальных запасов, дебиторской задолженности) в структуре текущих активов.
Проведем анализ затрат и прибыльности учреждения. Анализ фактических расходов за 2005 и 2006 годы МУК ВЦ «Галерея» приведен в таблице 3
1.
Таблица 31.
Показатели фактических расходов
| Наименование показателя | Бюджетная деятельность | Изменения,(+,-) | Внебюджетная деятельность | Изменения,(+,-) | Итого | Изменения,(+,-) | ||||||
| 2005 г | 2006 г | Абс., тыс.руб. | Отн., % | 2005г. | 2006г. | Абс., тыс. руб. | Отн.,% | 2005г. | 2006г. | Абс., тыс.руб. | Отн.,% | |
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 3036,8 | 3779,9 | +743,1 | +24,5 | 1597,1 | 2101,3 | +504,2 | +31,6 | 4633,9 | 5881,2 | +1247,3 | +26,9 |
| В том числе: заработная плата | 2410,2 | 3003,6 | +593,4 | +24,6 | 1272,0 | 1652,7 | +380,7 | +29,9 | 3682,2 | 4656,3 | +974,1 | +26,5 |
| прочие выплаты | 2,9 | - | -2,9 | - 100 | 9,8 | 16,9 | +7,1 | +72,4 | 12,7 | 16,9 | +4,2 | +33,1 |
| начисления на оплату труда | 623,6 | 776,3 | +152,7 | +24,5 | 315,3 | 431,7 | +116,4 | +36,9 | 938,9 | 1208,0 | +269,1 | +28,7 |
| Приобретение услуг | 506,8 | 359,0 | -147,8 | -29,2 | 2658,5 | 2822,3 | +163,8 | +6,2 | 3165,3 | 3181,3 | +16,0 | +0,5 |
| в том числе: услуги связи | 12,7 | 15,1 | +2,4 | +18,9 | 39,3 | 32,8 | -6,5 | -16,5 | 52,0 | 47,9 | -4,1 | -7,9 |
| транспортные услуги | 24,2 | - | -24,2 | -100 | 40,5 | 10,5 | -30,0 | -74,1 | 64,7 | 10,5 | -54,2 | -83,8 |
| коммунальные услуги | 285,5 | 304,9 | +19,4 | +6,8 | 20,5 | 3,6 | -16,9 | -82,4 | 306,0 | 308,5 | +2,5 | +0,8 |
| услуги по содержанию имущества | 55,3 | 17,0 | -38,3 | - 69,3 | 21,6 | 56,0 | +34,4 | +159,2 | 76,9 | 73,0 | -3,9 | -5,1 |
| прочие услуги | 129,0 | 22,0 | -107 | -82,9 | 2536,6 | 2719,3 | +182,7 | +7,2 | 2665,6 | 2741,3 | +75,7 | +2,8 |
| Расходы по операциям с активами | 126,0 | 150,3 | +24,3 | +19,3 | 559,4 | 793,0 | +233,6 | +41,7 | 685,4 | 943,3 | +257,9 | +37,6 |
| в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов | 68,5 | 91,5 | +23,0 | +33,6 | 209,8 | 269,9 | +60,1 | +28,6 | 278,3 | 361,4 | +83,1 | +29,9 |
| расходование материальных запасов | 57,4 | 58,7 | +1,3 | +2,3 | 349,6 | 523,1 | +173,5 | +49,6 | 407,0 | 581,8 | +174,8 | +42,9 |
| Прочие расходы | 0,001 | - | -0,001 | -100 | 31,2 | 26,6 | -4,6 | -14,7 | 31,2 | 26,6 | -4,6 | -14,7 |
| Всего | 3669,5 | 4289,1 | +619,6 | +16,9 | 4846,2 | 5743,3 | +879,1 | +18,5 | 8515,8 | 10032,4 | +1516,6 | +17,8 |
Анализ фактических расходов показал:
Расходы на оплату и начисления на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 24.5 %, (743,1 т. руб.), по внебюджетным источникам увеличились на 31,6 % (504,2 т. руб.), в общей сумме на26,9 % или на 1247,3 т. руб. При этом сократились расходы: на оплату услуг связи на 7,9 %(4,1 т. руб.), на оплату транспортных услуг на 83,8 % (54,2 т. руб.), расходы на содержание имущества на 5,1 %(3,9 т. руб.). Увеличились расходы на коммунальные услуги на 0,8 % (2,5 т. руб.), сумма амортизации основных средств увеличилась на 29,9 % (83,1 т. руб.), расходование материальных запасов увеличилось на 42,9 % (174,8 т. руб.)
Проведем анализ показателей по бюджету (таблица 32).
Таблица 32
Показатели динамики средств, выделенных местным бюджетом
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Темп роста, % |
| Доходы бюджета | - | - | - | - |
| Расходы бюджета, тыс. руб. | 3503,1 | 4355,9 | +852,8 | 124,3 |
| В т. ч. на заработную плату, тыс. руб. | 2356,9 | 3165,6 | +808,7 | 134,3 |
Таблица 32 показывает, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом было выделено средств на 852, 8 тыс. руб. больше, что составило рост 124,3%, это обусловлено повышением заработной платы работников.
Проанализируем изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 (таблица 33).
Таблица 33
Изменения бюджетной росписи главного распорядителя средств за 2006 год
| Код раздела функциональной классификации расходов по БК | Утверждено на год | Разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями | Причины изменений | |
| Законом о бюджете, руб. | Уточненной бюджетной росписью | |||
| 08014410000 Расходы по статьям музеи и постоянные выставки | 4132000 | 4415000 | 283000 | Увеличение заработной платы -распоряжение Администрации 174 от 09.11.2006 |
| 01150920310 | 12000 | 12000 | Решение Городской думы 54 от 14.02.2006 | |
| Итого | 4132000 | 4427000 | 29500 | |
Из таблицы 33 видно, что в 2006 году разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными назначениями составила 295000 рублей по причине увеличения заработной платы и автоматизации бухгалтерии в связи с переходом на новую инструкцию по бюджетному учету №25Н с 01.01.2006 года.
Проведем анализ исполнения кассового бюджета по бюджету и внебюджету за 2006 год (таблица 34и 35).
Таблица 34
Сведения о исполнении кассового бюджета за 2006 год по бюджету.
| Код бюджетной классификации | Назначено в соответствии с уточненной бюджетной росписью | Исполнено (кассовое исполнение бюджета), руб. | Отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи | |
| Сумма, руб. | Причина отклонения | |||
| 1.Доходы | 0 | 0 | 0 | |
| 2.Расходы | 4427000 | 4355972,08 | 71027,92 | |
| Из них:08014410000 | 4415000 | 4349972,08 | 71027,92 | Снятие по итогам КРО |
| 01150920310 | 12000 | 12000 | 0 | |
| Дефицит/профицит (доходы – расходы) | - 4427000 | -4355972,08 | -71027,92 | |
Таблица 34 показывает, что в 2006 году отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи составили 71027,92 рублей