Учет готовой продукции на предприятии ЗАО "ЦИМС" (стр. 3 из 7)

В процессе анализа определим выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по ЗАО «ЦИМС», в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясним причины недовыполнения плана, и дадим оценку деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за март 2006 г.

Изделие	Потреби-тель	План поставки по договору т. руб.	Фактически отгружено т. руб.	Недопоставка продукции т. руб.	Зачетный объем в пределах планат. руб.
ФланецВал	12312	200,0400,0380,0500,0420,0	300,0350,0380,0500,0420,0	-50,0	200,0350,0380,0500,0420,0
Итого	1900,0	1950,0	-50,0	1850,0

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (

) и его недовыполнением ( ) на плановый объем

(

): или 97%

Из табл. 2.4 видно, что за март месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 50 т. руб., или на 3 %, а в целом за год на 5 % (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ выполнения

договорных обязательств за 2005 год.

Месяц	План поставки продукции, т. руб.		Недопоставка продукции, т. руб.		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
ЯнварьФевральМартДекабрь	2000180019002100	20003800570023100	-100-50-50-120	-100-150-200-900	96,098,790,0100,0	96,097,494,896,3

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

2.2. Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 2.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 96,2 % (23000 / 23900 * 100).

Таблица 2.6

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производствапродукции в плановых ценах,млн. руб.		Процентвыполненияплана	Объем продукции,зачтенный в выполнениеплана по ассортименту
	план	факт
ФланецВалБарабанКолодка	4000600060007900	4500550065007500	112,591,7108,394,9	4000550060007500
Итого	23900	24000	100,4	23000

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.[25]

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

= 24000 млн. руб.

= 24536 млн. руб.

= 24000 - 24536 = -536 т. руб.

Таблица 2.7

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Опт цена за ед. изд,тыс. руб.	Объемпроизводства продукции, шт.		Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, т. руб.
		план	факт	План	Фактическипри плановойструктуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
ФланецВалБарабанКолодка	100200250300	40000300002400026300	45000275002600025000	4000600060007900	4106616061608110	4500550065007500	+394-660+340-610
Итого	120300	123500	23900	24536	24000	-536

Данные графы 6 получены умножением показателя графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (

): = 123500 / 120300 = 1,0266.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,66 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 24536 млн. руб. При фактической структуре он ниже на 536 т. руб., это объясняется нарушением запланированной структуры на изделия «Вал» и «Колодка», т.е. доля изделий «Фланец» и «Барабан» возросла.

Таблица 2.8

Расчет изменения средней цены единицы изделия за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена ед. изд., руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	Факт	+,-
1	2	3	4	5	6
ФланецВалБарабанКолодка	100200250300	5030138	5227147	+2-3+1-1	2-62,5-3
Итого	-	100	100	0	-4,5

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены ед.изд. (

) за счет структуры (табл. 2.8):

Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

-4,5 руб. * 123500 шт. = -536 т. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

16200 руб.

-4,5 руб. * 123500 = -536 т. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл. 2.9).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 207 т.руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорого изделия «Колодка в общем объеме продаж.