Анализ формирования и распределения прибыли ОАО НефАЗ (стр. 7 из 9)

DФ_Н(П) ₂₀₀₇ = 218461*0 = 0 тыс.руб.

DФ_П(П) ₂₀₀₇ = 218461*0,0148 = 3225,13 тыс.руб.

DФ_Д(П) ₂₀₀₇ = 218461*0,0573 = 12525,02 тыс.руб.

DФ_Н(П) ₂₀₀₈ = 72159*0,174 = 12555,3 тыс.руб.

DФ_П(П) ₂₀₀₈ = 72159*0,0532 = 3839,74 тыс.руб.

DФ_Д(П) ₂₀₀₈ = 72159*0,1636 = 11806,11 тыс.руб.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

DФ_Н(К) = (К¹ – К⁰)*П¹_Ч, (4)

где DФ_Н(К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К¹, К⁰ – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления);

П¹_Ч – чистая прибыль за отчетный период.

DФ_Н(К)₂₀₀₇ = (0,174-0)*358677 = 62418 тыс.руб.

DФ_П(К)₂₀₀₇ = (0,0532-0,0148)*358677 = 13790,87 тыс.руб.

DФ_Д(К)₂₀₀₇ = (0,1636-0,0573)*358677 = 38119,98 тыс.руб.

DФ_Н(К)₂₀₀₈ = (0,5593-0,1740)*430836 = 165981,7 тыс.руб.

DФ_П(К)₂₀₀₈ = (0,0931-0,0532)*430836 = 17203,26 тыс.руб.

DФ_Д(К)₂₀₀₈ = (0,1808-0,1636)*430836 = 7415,89 тыс.руб.

Общее влияние факторов составило:

DФ_Н2007 = 0+62418 = 62418 тыс.руб.

DФ_П2007 =3225,13 + 13790,87 = 17016 тыс.руб.

DФ_Д2007 =12525,02 + 38119,98 = 50645 тыс.руб.

DФ_Н2008 = 12555,3+165981,7 = 178539 тыс.руб.

DФ_П2008 = 3839,74+17203,26 = 21043 тыс.руб.

DФ_Д2008 = 11806,11+7415,89 = 19222 тыс.руб.

Таким образом, на увеличение суммы отчислений в фонд накопления ОАО «НефАЗ» в 2007 году повлияло увеличение чистой прибыли на 218461 тыс.руб. и увеличение коэффициента отчислений на 17,40%. При этом сумма влияния чистой прибыли составила 0 тыс.руб., а сумма влияния коэффициента отчисления - +62418 тыс.руб. В 2008 году влияние чистой прибыли на Фонд накопления составило 12555,3 тыс.руб., а сумма влияния коэффициента отчисления - + 165981,7 тыс.руб.

Изменение отчислений в фонд потребления, как и фонда накопления, в 2007-2008 годах произошло вследствие увеличения суммы чистой прибыли и увеличения коэффициента отчислений. В результате сумма отчислений в фонд потребления за счет чистой прибыли была увеличена в 2007 году на 3225,13 тыс.руб., а в 2008 году – на 3839,74 тыс.руб., а за счет увеличения коэффициента отчислений увеличилась в 2007 году на 13790,87 тыс.руб. и в 2008 году – на 17203,26 тыс.руб.

Что касается выплаты дивидендов, то сумма влияния чистой прибыли на увеличение выплаты дивидендов в 2007 году составила 12525,02 тыс.руб., тогда как в 2008 году сумма влияния чистой прибыли составила всего лишь 11806,11 тыс.руб., а сумма влияния коэффициента отчислений на выплату дивидендов, увеличила сумму выплаты дивидендов в 2007 году – на 38119,98 тыс.руб., а в 2008 году – на 7415,89 тыс.руб. таким образом, видно, что сумма выплаты дивидендов напрямую зависит от увеличения суммы чистой прибыли предприятия.

Соотношение использования прибыли на накопление и на потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств (Rсс), который рассчитывается по формуле:

(5)

где ЧП – чистая прибыль

СК – собственный капитал

Rсс 2007 = 358677/1330311*100 = 26,96%

Rсс 2008 = 430836/1609776*100 = 26,76%

Если ОАО «НефАЗ» откажется от использования средств на потребление и выплату дивидендов, то оно сможет увеличить собственные средства на 26,76%.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. Здесь можно выделить следующие критерии оценки:

- если в структуре капитала возросла доля заемных средств, значит, выплаты на потребление ограничивали внутренние темпы роста;

- если внутренние темпы роста возрастают, значит, политика распределения прибыли выбрана правильно.

Необходимо отметить, что в структуре капитала доля заемных средств в 2006 году составляла 59,7% ((1022268+462333)/2488087*100%)), в 2007 году доля заемных средств в структуре капитала снизилась до 58,3% ((1196768+615670)/3106831*100%), а в 2008 году – 47,1% ((909466+519935)/ /3036595*100%)). Соответственно, выплаты на потребление в ОАО «НефАЗ» не ограничивали внутренние темпы роста предприятия.

2.4. Предложения по повышению прибыли предприятия

Для обеспечения стабильного роста прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы её увеличения. Резервы роста прибыли – это качественно измеримые возможности её дополнительного получения. На рисунке 4 показаны основные резервы увеличения прибыли ОАО «НефАЗ»

Рис. 4 Резервы увеличения прибыли ОАО «НефАЗ»

Основными источника резерва увеличения суммы прибыли в ОАО «НефАЗ» является увеличение объема реализации продукции, выполнения работ и услуг и снижение себестоимости продукции, работ услуг.

ОАО «НефАз» имеет возможности для увеличения объема реализации продукции за счет следующих мероприятий:

А) Разработать масштабную и эффективную политику маркетинга, направленную на расширение рынков сбыта. Основные усилия служб маркетинга и сбыта в ОАО «НефАЗ» должны быть направлены на следующие каналы товародвижения:

а) развитие и укрепление дилерской сети.

В рамках этого направления ОАО «НефАЗ» необходимо проводить:

- целенаправленный поиск и заключение дилерских соглашений со средними и крупными представителями автобизнеса в целях охвата дилерской сетью всех российских регионов, а также стран ближнего зарубежья;

- ориентировать дилерскую и агентскую сети на продажу пассажирских автобусов и прицепной техники производства ОАО «НефАЗ»;

- выделить наиболее крупных и успешных дилеров и создать на их базе сервисные центры,

- осуществлять с дилерами совместную рекламу.

б) развитие прямых продаж конечным потребителям, особенно крупным: корпорациям, крупным акционерным обществам, региональным структурам всех уровней;

в) составление рейтингов регионов по возможной потребности и платежеспособности спроса на продукцию ОАО «НефАЗ», направление коммерческих предложений, рассылка рекламной продукции;

г) привлечение заказов министерств и ведомств (сельского хозяйства, строительства, дорожного строительства, обороны, топлива и энергетики, лесного хозяйства).

Б) Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для снижения суммы постоянных и переменных издержек предприятию необходимо:

- Увеличить объем выпуска продукции, поскольку прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

- Соблюдать строжайший режим экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия – прежде всего уменьшить затраты материальных ресурсов на единицу продукции, сократить расходы по обслуживанию производства и управлению, ликвидировать потери от брака и других непроизводительных расходов.

- Сократить расходы на обслуживание производства и управление. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приведет к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.

- Следить за экономным расходованием вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

- Уменьшить переменные затраты предприятия за счет оптимизации материальных затрат, для чего необходимо повысить технический уровень производства; совершенствовать организацию производства и труда; внедрить оборудования для частичного производства необходимых материалов; отказаться от менее рентабельной продукции, в пользу более рентабельной; а также путем оптимизации затрат на оплату труда. Финансовой службе предприятия следует пересмотреть сметы по содержанию управленческих и производственных структур, в ходе которых следует предпринять меры по отсеиванию бездействующих или низко квалифицированных работников.

В) Для увеличения прибыли ОАО «НефАз» рекомендуется пересмотреть ассортиментную политику предприятия.

В частности, ОАО «НефАз» рекомендуется снизить объем выпуска вахтовых автобусов на 10%, что позволит увеличить выпуск и реализацию прицепов и полуприцепов на 13%, что увеличит прибыль предприятия. Расчет эффективности данного мероприятия представлен в таблицах 9 и 10.

Согласно данным, в 2007 году было выпущено 340 вахтовых автобусов на сумму 568140 тыс.руб. и 2744 прицепов и полуприцепов на сумму 806882 тыс.руб.

Таблица 9

Расчетные показатели до пересмотра ассортиментной политики

Показатели	Вахтовые автобусы		Прицепы и полуприцепы		Итого
	На единицу	На весь объем	На единицу	На весь объем
1. Объем выпуска, в шт.	340		2744		3084
2. Полная себестоимость, тыс.руб.	1624	552160	269	738136	1290296
3. Товарная продукция, тыс.руб.	1671	568140	294	806882	1375022
4. Прибыль, тыс.руб.	47	15980	25	68746	84726
5. Рентабельность	2,81	8,50	6,16
6.Затраты на 1 руб. товарной продукции	97,19	91,50	93,84

Прибыль от продаж данной продукции составила 84726 тыс.руб. Соответственно рентабельность продаж составила 6,16%, а уровень затрат на 1 руб. товарной продукции – 93,84 коп.

В таблице 10 представлены данные о прибыли и рентабельности цеха по производству вахтовых автобусов, прицепов и полуприцепов после пересмотра ассортиментной политики.