Представим факторный анализ экономической рентабельности ООО «Фирма «Гулливер» в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Факторный анализ экономической рентабельности ООО «Фирма «Гулливер»
| Факторы | Резуль-тативный | Откло-нение | Причины отклонений | ||
| Rп,% | Jf | Jq | показатель ( R ),% | (dR),% | |
| 5,11 | 0,024 | 0,34 | 14,04 | - | |
| 5,18 | 0,024 | 0,34 | 14,23 | +0,19 | Увеличение рентабельности про-дукции |
| 5,18 | 0,008 | 0,34 | 14,89 | +0,66 | Снижение фондоемкости про-дукции |
| 5,18 | 0,008 | 0,30 | 16,82 | + 1,93 | Снижение оборотного капитала на рубль товарной продукции |
Таким образом, увеличение значения экономической рентабельности за отчетный период по сравнению с 2007 г. обусловлено увеличением рентабельности продукции и снижением фондоемкости продукции и закрепления оборотного капитала на рубль продукции.
Факторная модель прибыли от реализации продукции имеет вид:
Р1 = N1 – С = N1 – С1 – С2 (3.2)
Рассмотрим факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Фирма «Гулливер» с помощью метода цепных подстановок, данные приведены в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Значения показателей-факторов прибыли от реализации продукции ООО «Фирма «Гулливер», тыс. руб.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | |
| Наименование | обозн. | ||
| Выручка от продаж | N1 | 203953 | 325338 |
| Себестоимость продукции полная, в т.ч.: | С | 192179 | 306244 |
| Постоянные расходы | С1 | 20642 | 26262 |
| Переменные расходы | С2 | 171537 | 279982 |
| Прибыль от продаж | Р1 | 11774 | 19094 |
Определим изменение прибыли от продаж с помощью подстановки первого фактора, а именно выручки от продажи продукции N1 = 203953 тыс.руб. Первое промежуточное значение прибыли от продажи продукции Р1 (2008 г.) = 133159 тыс. руб. Таким образом, вследствие изменения структуры реализованной продукции, прибыль от продажи могла бы увеличиться: dP1 = + 121385 тыс. руб.Вычислим второе промежуточное значение результативного показателя, которым являются постоянные расходы С1, вследствие увеличения которых, прибыль от продажи продук-ции снизилась: dР3 = -5620 тыс. руб. Произведем подстановку третьего фак-тора – переменных расходов, увеличение которых обусловило значительной снижение прибыли от продажи продукции: dР3 = -108445 тыс. руб.
Представим факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО «Фирма «Гулливер» в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО «Фирма «Гулливер» , тыс. руб.
| Факторы | Резуль-тативный | Откло-нение | Причины отклонений | ||
| N1 | C1 | C2 | показатель ( P1 ), тыс. р. | (d P1), тыс. р. | |
| 203953 | 20642 | 171537 | 11774 | - | |
| 325338 | 20642 | 171537 | 133159 | +121385 | Увеличение структуры и объемов продукции |
| 325338 | 26262 | 171537 | 127539 | -5620 | Увеличение постоянных расходов |
| 325338 | 26262 | 279982 | 19094 | -108445 | Увеличение переменных расходов |
Таким образом, увеличение прибыли от продажи продукции за отчетный период по сравнению с 2007 г. обусловлено увеличением структуры и объемов продаж. В свою очередь это повлекло за собой значительному увеличению переменных, а также постоянных расходов, что способствовало снижению прибыли от продажи.
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния ООО «Фирма «Гулливер».
Одним из основных путей улучшения формирования прибыли является усовершенствование управление затратами в ООО «Фирма «Гулливер».
Можно предложить несколько путей снижения себестоимости:
приобретение сырья в большем количестве, позволит договориться с поставщиками о предоставлении более выгодных закупочных цен; и дополнительных скидок; воспользоваться преимуществами оплаты по факту, что предоставит дополнительные скидки; определить причины складских потерь - это позволит увеличить размер выручки. Применение этих путей позволит снизить себестоимость на 5-10 %, увеличить размер выручки, что приведет к увеличению прибыли.
Также необходимо:
- увеличить объем реализации продукции (что ведет к росту прибыли); добиться ускорения оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции; добиваться уменьшения нереализованных остатков продукции.
Максимизация прибыли путем изменения доли переменных и постоянных затрат, определения точки безубыточности и запаса финансовой прочности открывает возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.
Также необходимо использовать рациональное распределение и ис-пользование прибыли. Данный процесс является важным, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов.
Механизм распределения прибыли должен быть построен так, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. С развитием рыночных отношений предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям.
Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распре-деления прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия).
При распределении прибыли предприятию ООО «Фирма «Гулливер» необходимо учитывать основные принципы распределения:
1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, должна распределяться между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
2. Прибыль должна аккумулироваться в соответствующих бюджетах в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.
3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.
4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
При выборе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов, таких как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, которые находятся между собой в тесной функциональной связи.
Один из основных путей повышения рентабельности капитала – это увеличение рентабельности продаж и ускорение оборачиваемости капитала, что возможно за счет: снижения себестоимости ; увеличения реализации продукции, предоставляемых ООО «Фирма «Гулливер»; подъема эффективности использования производственных ресурсов, а также улучшения качества продукции и услуг.
Такжеповышение рентабельности возможно за счет:
Ускорения оборота активов; реструктуризации предприятия; усовер-шенствования финансового менеджмента; снижения себестоимости (исполь-зования более дешевых видов сырья, материалов, топлива, сокращения затрат на обслуживание и управление производством и т. д.); увеличения объемов производства и реализации продукции; подъема эффективности использования производственных ресурсов; улучшения качества продукции и повышения цен на нее.
Анализ финансового состояния ООО «Фирма «Гулливер» показал, что на предприятии имеет высокую долю в оборотных активах дебиторская задолженность, что свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике по отношению к покупателям. Таким образом, руководству предприятия необходимо уделить особое внимание на сокращение дебиторской задолженности. Поэтому работнику, занимающемуся управле-нием дебиторской задолженности, нужно сосредоточить внимание на наибо-лее старых долгах и уделить больше внимание крупным суммам задолжен-ности. При этом важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии материал.
В заключении нужно сказать, что если руководство ООО «Фирма «Гулливер» будет заниматься стратегическим планированием финансов, а также других основополагающих систем управления бизнесом, то предприя-тие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объемов и реализации продукции, но и улучшить свои финансовые результаты.