Для того чтобы отразить продукцию или работы, услуги реализованные, бухгалтерия должна иметь документы, подтверждающие исполнение договора и в первую очередь переход прав собственности на них. Кроме указанной ранее приказа-накладной, это могут быть железнодорожные, авиа, товарно-транспортные накладные с отметками станции отправления или назначения, коносаменты, акты выполненных работ, и др.
При установлении отпускных цен указывается франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все же остальные расходы по перевозке готовой продукции (оплата железнодорожного тарифа, водного фрахта и т.д.) должны оплачиваться покупателем.
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска ее со склада обычно служат приказы отдела сбыта (маркетинга) организации.
На основании товарно-транспортных, железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии в бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные поручения или платежные требования для расчетов с покупателями через банк.
Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам.
2. ООО «Белнедра» — экономический субъект исследования
2.1 Технико-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Белнедра», согласно действующему законодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании устава и законодательства Р.Ф.
ООО «Белнедра» учреждено в 2004 г. Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.
Основная цель деятельности как коммерческой организации, является расширение рынка товаров и услуг, создание новых рабочих мест, а также извлечение прибыли.
Основным предметом деятельности экономического субъекта является –производство и продажа готовой продукции. Общество дополнительно осуществляет следующие виды деятельности :
-добыча камня для строительства;
-добыча известняка, гипсового камня и мела;
-добыча сланцев;
-разработка гравийных и песчаных карьеров;
-добыча глины и каолина;
-добыча прочих полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
-производство кирпича;
-производство гипса
-производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента.
Организация вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.
Основные технико-экономические показатели производственно хозяйственной деятельности ООО «Белнедра» за 2007 г. представлены в таблце2.1
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности ООО «Белнедра»
| Показатели | 2007 г. | 2006 |
| 1.Выручка от продаж, тыс.р. | 40853 | 9865 |
| 2.Себестоемость проданной продукции, тыс. р. | 38869 | 9423 |
| 3.Прибыль от продаж, тыс.р. | 1211 | 150 |
| 4.Списочная численность персонала, чел. | 32 | 15 |
| 5.Фонд оплаты труда,.р. | 343706 | 85 |
| 6.Среднемесячная заработная плата, р. | 10741 | |
| 7.Фондоотдача,р | 23,1923 | |
| 8.Фондоемкость.р | 0,04311 | |
| 9.Рентабельность продаж, % | 22,7956 | |
| 10.Рентабельность продукции, % | 29,523 |
Анализируя полученные данные, можно сказать, что, выявляется положительная тенденция деятельности предприятия. Так, например, рентабельность продаж, равная 22,8 %, свидетельствует об эффективности производственного процесса в целом. Показатель фондоотдачи говорит о том, что с одного рубля основных фондов производится продукции на 23,2 рубля, а фондоемкость, что объем производственных фондов, необходимых для производства одного рубля продукции равен 0,04 рубля. Значительный показатель выручки от продаж и незначительный показатель прибыли от продаж, позволяет сделать вывод о том, что затраты, формирующие себестоимость, составляют значительную часть и не позволяют выручки подниматься на более высокий уровень. Это отрицательная тенденция в деятельности любой организации, на которой следует сконцентрировать свое внимание. Но нельзя однозначно утверждать об эффективности работы предприятия исходя только из вышеперечисленных показателей, поэтому здесь уместен анализ основных показателей деятельности.
2.2 Анализ основных показателей деятельности
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т. е. комплексного изучения состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, определяющих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия , а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Анализ финансовых показателей деятельности основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в соответствующий вид.
Результативность финансового анализа положения субъекта во многом зависит организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Белнедра» послужила годовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Также использовалась статистическая отчетность, учетные регистры, аналитическая информация и прочие данные.
Важной аналитической процедурой является вертикальный анализ и горизонтальный, с помощью которого можно увидеть вклад каждой статьи баланса в общий итог. Но существует еще и сравнительный аналитический баланс, который фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа(табл. 2.2.).
Таблица 2.2 Сравнительный аналитический баланс
| Наименова-ние статей | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||||
| наначалогода | наконецгода | изменение(+,-) | На началогода | наконецгода | изменение(+,-) | в %к величинена началогода | в %к изменениюитогабаланса | |
| I.Внеоборот-ные активы1.1.Основные средства | 28868 | 50327 | +21459 | 62,3 | 86,53 | +24,23 | +74,33 | +181,90 |
| ИТОГОпо разделу I | 28868 | 50327 | +21459 | 62,3 | 86,53 | +24,23 | +74,33 | +181,90 |
| II.Оборотныеактивы2.1.Запасы | 7947 | 4700 | -3247 | 17,13 | 8,08 | -9,05 | -40,85 | -27,52 |
| 2.2.Н.Д.С. поприобретен-ным ценностям | 2430 | 1314 | -1116 | 5,24 | 2,26 | -2,98 | -45,93 | -9,46 |
| 2.3.Дебиторская задолжен-ность,(платежи до 12 месяцев) | 7016 | 1322 | -5694 | 15,13 | 2,3 | -12,83 | -81,16 | -48,27 |
| 2.4.Денежныесредства | 105 | 500 | 395 | 0,23 | 0,86 | +0,63 | +476,19 | +3,35 |
| ИТОГОпо разделу II | 17498 | 7836 | -9662 | 37,7 | 13,5 | -24,2 | -55,22 | -81,90 |
| Баланс | 46366 | 58163 | +11797 | 100 | 100 | 0 | +125,44 | 100 |
| III.Капитал ирезервы3.1.Уставныйкапитал | 10 | 10 | 0 | 0,02 | 0,02 | 0 | 0 | 0 |
| 3.2.Нерас-пределеннаяприбыль(непокрытый убыток) | 114 | 1006 | +892 | 0,25 | 1,73 | +1,48 | +782,46 | 7,56 |
| ИТОГО по разделу III | 124 | 1016 | +892 | 0,27 | 1,75 | +1,48 | +719,35 | 7,56 |
| IV.Долгосрочные обязательства4.1.Займы и кредиты | 24122 | 47361 | +23239 | 52 | 81,43 | +29,43 | +96,34 | 197 |
| ИТОГОпо разделу IV | 24122 | 47361 | +23239 | 52 | 81,43 | +29,43 | +96,34 | 197 |
| V.Краткосрочные обязательства5.1.Займы и кредиты | -17500 | - | -17500 | 37,74 | - | -37,74 | 0 | -148 |
| 5.2.Кредиторская задолженность | 4620 | 9786 | +5166 | 9,96 | 16,83 | +6,83 | 111,81 | 43,8 |
| ИТОГО по разделу V | 22120 | 9786 | -12334 | 47,7 | 16,83 | -30,87 | -55,76 | 104,55 |
| Баланс | 46366 | 58163 | +11797 | 100 | 100 | 0 | +125,44 | 100 |
Исходя из данных аналитического баланса, на начало отчетного периода активная часть баланса состояла на 62,3% из внеоборотных активов и на 37,7% из оборотных активов. А к концу периода ситуация несколько изменилась, доля основного капитала увеличилась на 24,23% и стала составлять 86,53% в активах, доля оборотного капитала уменьшилась на 24,2% и составила в структуре активов 13,5%.Иначе говоря, за отчетный период во внеоборотные средства было вложено было вложено значительно больше средств, чем в оборотный капитал. Причем денежные средства увеличились, а дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям, запасы уменьшились.